企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益），已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为应收项目（应收利息/应收股利）进行处理。故该金融资产的入账价值＝1060－60＝1000（万元）。
甲公司2023年度销售收入900万元，确定的信用条件为“2/10，1/20，n/30”，其中占销售收入50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款，10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%，资本成本为10%，全年天数按360天计算，则甲公司2023年度应收账款的机会成本为（ ）万元。
应收账款占用资金的应计利息（即机会成本）＝全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本。平均收现期＝50%×10＋40%×20＋10%×30＝16（天），应收账款机会成本＝900/360×16×60%×10%＝2.4（万元）。
下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调增企业银行对账单账面余额的是（ ）。
选项A，企业已将收到的银行汇票存入银行，但银行尚未收到相应的款项，说明银行对账单没有登记该笔业务，应调增银行对账单余额。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月20日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税税额52万元。另支付运输费用13万元，增值税专用发票注明增值税税额1.69万元。5月28日，Y产品生产过程中领用了上述购买的全部A材料，另发生加工费50万元，包装费用4万元，入库后发生超定额废品损失3万元。Y产品于当月加工完毕，并验收入库。则Y产品入账价值为（ ）万元。
Y产品的入账价值＝400＋13＋50＋4－3＝464（万元）。
甲公司适用的企业所得税税率为25%，2020年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是（ ）。
2021年末该固定资产的账面价值＝500－500/10＝450（万元），计税基础＝500－500×2/8＝375（万元），产生应纳税暂时性差异＝450－375＝75（万元），确认递延所得税负债＝75×25%＝18.75（万元），选项C、D不当选。
2022年末该固定资产的账面价值＝500－500/10×2＝400（万元），计税基础＝500－500×2/8－（500－500×2/8）×2/8＝281.25（万元），应纳税暂时性差异＝400－281.25＝118.75（万元），递延所得税负债余额＝118.75×25%＝29.69（万元），2022年确认的递延所得税负债＝29.69－18.75＝10.94（万元），选项A当选，选项B不当选。
甲公司为建造厂房于2023年3月1日从银行借入期限为2年、年利率为6%的专门借款6000万元，无借款手续费，该项专门借款在银行的存款年利率为3%。工程于6月1日开始，同时预付工程款2000万元。因发生质量纠纷，该项工程被迫在7月1日至10月31日期间中断，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项工程在2023年度应予资本化的利息金额为（ ）万元。
资本化期间为2023年6月、11月、12月，共三个月，该项工程在2023年度应予资本化的利息金额＝6000×6%×3/12－（6000－2000）×3%×3/12＝60（万元）。
