选项A，生产经营过程中向银行借款发生的利息支出，允许在税前扣除；选项B，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。
个体工商户下列支出不得扣除：（1）个人所得税税款；（2）税收滞纳金；（3）罚金、罚款和被没收财物的损失；（4）不符合扣除规定的捐赠支出；（5）赞助支出；（6）用于个人和家庭的支出；（7）与取得生产经营收入无关的其他支出；（8）国家税务总局规定不准扣除的支出。
下列各项中，不属于税款征收方式的是（ ）。
选项D，邮寄申报属于纳税申报的方式，不属于税款征收的方式。税款征收的方式包括：查账征收、核定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。
鉴证人不可以通过（ ）的途径，获取涉税鉴证服务业务证据。
下列证据材料不得作为鉴证依据:（1）违反法定程序收集的证据材料;（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。选项B当选。
某地方特色超市系小规模纳税人，2022年不含增值税销售额为375万元，2022年6月1日至2023年5月31日自行申报的不含增值税销售额为498万元，2023年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该超市2022年2月隐瞒不含税销售收入5万元，该超市在规定申报期内申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。
要求
（1）该超市是否达到一般纳税人标准，请说明理由。
（2）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？
（3）纳税人隐瞒收入属于何种行为，税务局应如何进行处罚？
（1）本小问共3分。
该超市达到一般纳税人的登记标准。（1分）
理由：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。上述超市在此期间内不含增值税的销售额加上查补的销售额共503万元（498＋5）超过了增值税小规模纳税人标准500万元，符合一般纳税人登记标准的规定。（2分）
（2）本小问共2分。
超市应于2023年6月15日纳税申报期结束后15个工作日内办理相关登记手续。
（3）本小问共3分。
纳税人采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税（逃避缴纳税款）行为（1分）。
对纳税人偷税（逃避缴纳税款）的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。（2分）
某商贸公司为一般纳税人，2023年8月10日从外地某机械厂购进电扇一批，机械厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给商贸公司业务人员。2023年8月12日商贸公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。
（1）商贸公司对于丢失的增值税专用发票发票联和抵扣联，其对应的增值税进项税额应该如何处理?
（2）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，那么商贸公司该如何处理取得抵扣凭证或退税凭证？
（3）如果商贸公司的业务员仅丢失已开具专用发票的发票联，那么商贸公司该如何处理取得记账凭证？
（4）商贸公司丢失发票的行为将会受到怎样的行政处罚？
（1）本小问共2分。
自2020年1月起，商贸公司同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，商贸公司可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（2）本小问共2分。
商贸公司丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证。
（3）本小问共2分。
商贸公司丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证。
（4）本小问共2分。
丢失发票或者擅自损毁发票的，由税务机关责令改正，可以处以1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
某加工厂系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2024年7月北京市朝阳区税务局派员对其2019年1月～2021年12月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2019年1月份有一笔加工业务，收入5.65万元。由于对方没有索取发票，因此没有确认收入，而是将款项直接汇入股东个人账户，未缴纳增值税和企业所得税，但相应的成本费用却进行了结转。
经稽查相应程序，朝阳区税务局于2024年8月5日制作《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》，并于当日派员送达该加工厂，要求企业在15日内补缴增值税、企业所得税，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款2倍的罚款。
收到处罚决定后，企业于2024年8月30日到朝阳区国家税务局办理了补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，并被税务机关加处罚款。
企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。
要求：
（1）判断北京市朝阳区税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。
（2）是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起税务行政复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。
（3）信达税务师事务所可否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。
（1）本小问共5分。
①税务检查人员认为该企业应该补缴增值税、企业所得税，加收滞纳金，并处以罚款的决定是正确的。（1分）
纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。该企业隐瞒收入，造成少缴增值税、企业所得税的结果，属于偷税，税务机关可以无限期追征税款、滞纳金，并处以罚款，没有期限限制（1分）。对于偷税，罚款的数额是未缴少缴税款的50%以上5倍以下，因此2倍罚款的数额符合法律规定。（1分）
②企业于2024年8月30日补税、缴纳滞纳金和罚款时，被税务机关加处罚款是正确的（1分）。因为税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到《税务行政处罚决定书》之日起15日内缴纳罚款，逾期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。（1分）
（2）本小问共2分。
①可以提起税务行政复议。因为税务行政复议的受案范围中包括税务机关作出的征税行为和税务行政处罚行为。（1分）
②应该向北京市税务局提起税务行政复议。（1分）
因为对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。
（3）本小问共1分。
税务师事务所可以接受该事项的委托。因为代理税务行政复议是涉税服务范围之一。鉴于税务机关的处罚并无差错，应建议委托人接受处罚而不是接受委托去进行税务行政复议。
