题目
[单选题]纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照(  )缴纳增值税。
  • A.其他现代服务
  • B.经纪代理服务
  • C.货运客运场站服务
  • D.其他生活服务
答案解析
答案: A
答案解析:

2018 年 1 月 1 日起,纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

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本题来源:2024年税务师《涉税服务实务》第一次万人模考
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第1题
[单选题]

甲服装生产企业(增值税一般纳税人)20243月向乙批发商销售一批服装,货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司(增值税一般纳税人)支付含税运费21800元,丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场,甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲服装企业支付代垫运费的账务处理,正确的是(  )。

  • A.

    借:应收账款——乙商场21800

    贷:其他业务收入20000

             应交税费——应交增值税(销项税额)1800

  • B.

    借:应收账款——乙商场20000

    应交税费——应交增值税(进项税额)1800

      贷:银行存款21800

  • C.

    借:应收账款——乙商场21800

    贷:银行存款21800

  • D.

    借:应收账款——乙商场20000

    贷:银行存款20000

答案解析
答案: C
答案解析:

同时符合以下条件的代垫运输费用,不作为价外费用并入销售额计征增值税:(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“应收账款”科目。

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第2题
[单选题]

下列专栏应在“应交税费——应交增值税”借方反映的是(  )

  • A.出口退税
  • B.未交增值税
  • C.转出未交增值税
  • D.增值税留抵税额
答案解析
答案: C
答案解析:

选项A,属于“应交税费——应交增值税”的贷方专栏;选项BD,为二级明细,而非三级专栏。

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第3题
[不定项选择题]

关于税务师事务所的表述中,下列说法正确的有(  )。

  • A.税务师事务所办理商事登记后,应当向省税务机关办理行政登记
  • B.税务师事务所字号不得与已经行政登记的税务师事务所字号重复
  • C.税务师事务所采取合伙制组织形式的,合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于40%
  • D.税务师、注册会计师、律师不能同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业
  • E.符合条件的税务师事务所也可以担任税务师事务所的合伙人或者股东
答案解析
答案: A,B,D,E
答案解析:

选项C,税务师事务所采取合伙制或者有限责任制组织形式的组织形式的,合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任,其中税务师占比应高于50%。

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第4题
[不定项选择题]

纳税人对税务机关作出的下列行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的才可以申请行政诉讼的有(  )。

  • A.加收滞纳金
  • B.征收税款
  • C.当场作出行政罚款500元
  • D.代开发票
  • E.税收强制执行措施
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

有下列情形之一的,申请人应当先向行政复议机关申请行政复议,对行政复议决定不服的,可以再依法向人民法院提起行政诉讼。

1对税务机关作出的征税行为不服。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等行政行为,以及征收税款、加收滞纳金,扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

2对税务机关当场作出的行政处罚决定不服。

3认为税务机关存在未履行法定职责情形。

4申请政府信息公开,税务机关不予公开。

5法律、行政法规规定应当先向行政复议机关申请行政复议的其他情形。

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第5题
[简答题]

某地方特色超市系小规模纳税人,2022年不含增值税销售额为375万元,202261日至2023531日自行申报的不含增值税销售额为498万元,20235月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查,发现该超市20222隐瞒不含税销售收入5万元,该超市在规定申报期内申报了该项收入的销售额,补缴了税款、滞纳金和罚款。

要求

(1)该超市是否达到一般纳税人标准,请说明理由。

2如果该超市达到一般纳税人的登记标准,其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记?

3)纳税人隐瞒收入属于何种行为,税务局应如何进行处罚?

答案解析
答案解析:

1)本小问共3分

该超市达到一般纳税人的登记标准。1分

理由:年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。上述超市在此期间内不含增值税的销售额加上查补的销售额共503万元(498+5)超过了增值税小规模纳税人标准500万元,符合一般纳税人登记标准的规定。2分

2)本小问共2分

超市应于2023年6月15日纳税申报期结束后15个工作日内办理相关登记手续。

3)本小问共3分

纳税人采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,不缴或少缴应纳税款的,属于偷税(逃避缴纳税款)行为1分

对纳税人偷税(逃避缴纳税款)的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款,构成犯罪的,依法追究其刑事责任。2分

 

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