选项A，贵重首饰及珠宝玉石（除金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税）在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税。选项B，小汽车在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，这里是普通小汽车零售环节不纳税。选项C，高档化妆品在生产销售、委托加工或者进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税。选项D，自2022年11月1日起，电子烟纳入消费税征收范围，在生产（进口）环节纳税、批发环节加征一道消费税。
甲服装生产企业（增值税一般纳税人）2024年3月向乙批发商销售一批服装，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费21800元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲服装企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（ ）。
同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“应收账款”科目。
下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，符合税法规定的是（ ）。
选项A，同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。选项B，纳税人报送的专项附加扣除信息，相关的资料留存备查。选项D，享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时扣除。
位于市区的某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2024年6月发生以下业务：
（1）向卷烟批发企业甲销售A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额500万元；另外对外销售雪茄烟10箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为40万元；
（2）向烟酒专卖店乙销售B牌卷烟50标准箱，开具的普通发票上注明的销售额140.4万元。烟酒专卖店乙未办理烟草专卖批发企业许可证；
（3）以100标准箱B牌卷烟投资与本市的丙企业联合成立一家烟草零售企业；
（4）当月允许抵扣的进项税额为75万元。
（已知该卷烟批发企业同期销售B牌卷烟的最高不含税售价为110元/条，平均不含税售价为96元/条，每标准箱为250条。不考虑地方教育费附加，以“万元”作为计量单位，结果保留两位小数）
要求：
（1）分析业务（1）批发A牌卷烟和雪茄烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳，应纳消费税为多少？
（2）分析业务（2）批发B牌卷烟是否需要缴纳消费税，若需缴纳，应纳消费税为多少？
（3）分析业务（3）以B牌卷烟投资是否需要缴纳消费税，若需缴纳，应纳消费税为多少？
（4）计算烟草批发企业当月应缴纳的增值税。
（5）计算烟草批发企业当月应缴纳的城建税和教育费附加合计额为多少？
（1）本小问共1分。
卷烟批发企业向其他卷烟批发企业销售卷烟不需要缴纳消费税（0.5分）；批发雪茄烟，不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税（0.5分）。
（2）本小问共1.5分。
卷烟批发企业将卷烟批发给零售商，需要缴纳消费税（0.5分）。应缴纳的消费税＝140.4÷（1＋13％）×11％＋50×250÷10000＝14.92（万元）（1分）。
（3）本小问共1.5分。
纳税人将消费品用于投资入股，需要缴纳消费税（0.5分）。应缴纳的消费税＝110×100×250÷10000×11％＋100×250÷10000＝32.75（万元）（1分）。
（4）本小问共2分。
纳税人将应税消费品用于投资入股，按同类平均售价作为增值税的计税依据。
该卷烟批发企业的销项税额＝500×13％＋40×13％＋140.4÷1.13×13％＋96×250×100÷10000×13％＝117.55（万元）（1分）。
当月应缴纳的增值税＝117.55－75＝42.55（万元）（1分）。
（5）本小问共2分。
烟草批发企业应缴纳的城建税和教育费附加＝（47.67＋42.55）×（7％＋3％）＝9.02（万元）。
位于某县城的甲电器生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月经营业务如下：
（1）采取赊销方式销售冰箱一批，合同约定不含税价款80万元，按合同约定本月底收取货款的60%，下个月底收取余下的货款，本月尚未收到货款；采取直接收款方式销售空调，取得价税合计金额113万元；以预收货款的方式销售空调，取得预收款30万元，设备尚未发出。
（2）购进生产用原材料，取得增值税专用发票上注明的价款42万元、税额5.46万元，支付运费取得增值税普通发票上注明的金额8720元，支付桥、闸通行费，取得通行费发票上注明的收费金额8000元，员工出差取得如下票据：注明本企业员工身份信息的往返航空电子客票行程单，票面上注明的票价合计8000元，燃油附加费合计900元，机场建设费合计150元。
（3）租入一栋楼房，拟计划楼房1－2层用于员工运动场所，3－5层用于办公，取得增值税专用发票上注明的价款89万元、税额8.01万元。支付与贷款直接相关的手续费，取得增值税专用发票注明价款8000元、税额480元。转让2013年5月购置的一栋写字楼取得含税收入3600万元，购置原价为2000万元，已计提折旧400万元（企业对该业务选择简易计税）。
（4）从境外乙公司进口一台检测仪器，关税完税价格100万元人民币，取得海关进口增值税专用缴款书，乙公司派技术人员为甲企业提供技术培训，收取相关服务费为4.5万元人民币，乙公司境内未设有经营机构，甲企业已代扣代缴相应税款并取得完税凭证。
（5）将生产出的新型设备投资于丙公司，该设备无同类产品市场价，生产成本为450万元。
（其他相关资料：购销货物增值税税率13%，成本利润率10%，进口检测仪器关税税率8%。涉及相关票据均在当月申报抵扣，上期无留抵税额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。（计算单位为万元，保留两位小数）
本小问共2分。
销项税额＝80×60%×13%＋113÷（1＋13%）×13%＝19.24（万元）。采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定收款日期的当天。采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。本题因设备尚未发出，故取得的预收款30万元当期不纳税。
本小问共4分。
通行费发票进项税额＝8000÷（1＋5％）×5％÷10000＝0.04（万元）。（2分）
航空运输电子客票行程单＝（8000＋900）÷（1＋9％）×9％÷10000＝0.07（万元）。（2分）
本小问共4分。
纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣（1分）。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣（1分）。故当期准予抵扣的进项税额为8.01万元。（2分）
本小问共2分。
业务（3）中转让写字楼的应纳税额=（3600-2000）÷（1+5%）×5%=76.19（万元）。
本小问共3分。
业务（4）进口环节缴纳的增值税额＝100×（1＋8%）×13%＝14.04（万元）（1分）。代扣代缴的增值税额＝4.5÷（1＋6%）×6%＝0.25（万元）（1分）。进口环节缴纳的增值税和代扣代缴的增值税合计金额＝14.04＋0.25＝14.29（万元）。（1分）
本小问共2分。
业务（5）的销项税额＝450×（1＋10%）×13%＝64.35（万元）。
本小问共2分。
当月的销项税额＝19.24＋64.35＝83.59（万元）。
本小问共2分。
当月的进项税额＝5.46＋0.04＋0.07＋8.01＋14.04＋0.25＝27.87（万元）。
本小问共2分。
当月的应纳增值税税额＝83.59-27.87+76.19＝131.91（万元）。
本小问共2分。
当月的城市维护建设税税额＝131.91×5%＝6.60（万元）。
