纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款，但因有特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
甲服装生产企业（增值税一般纳税人）2024年3月向乙批发商销售一批服装，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费21800元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲服装企业支付代垫运费的账务处理，正确的是（ ）。
同时符合以下条件的代垫运输费用，不作为价外费用并入销售额计征增值税：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。此项代垫运费应作为往来款记入“应收账款”科目。
纳税人支付下列款项取得的增值税普通发票或增值税电子普通发票，发票税率栏填写为“不征税”的有（ ）。
选项B，应当由付款方企业开具收购发票。
收取款项未发生销售行为应开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
收取款项未发生销售行为开具的发票：
（1）预付卡销售和充值——单用途卡和多用途卡；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款（选项A）；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
①ETC后付费客户和用户卡客户通过政府还贷性收费公路部分的通行费（选项C）；
②ETC预付费客户选择在充值后索取发票的预付款（选项D）。
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水——城镇公共供水企业缴纳的水资源税所对应的水费收入不征收增值税；
（7）代理进口免税货物货款——销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租业务中承租方出售资产（选项E）、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权、有奖发票奖金支付等。
增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。上述所称年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括（ ）。
年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额（包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
某地方特色超市系小规模纳税人，2022年不含增值税销售额为375万元，2022年6月1日至2023年5月31日自行申报的不含增值税销售额为498万元，2023年5月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该超市2022年2月隐瞒不含税销售收入5万元，该超市在规定申报期内申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。
要求
（1）该超市是否达到一般纳税人标准，请说明理由。
（2）如果该超市达到一般纳税人的登记标准，其应该在什么时间办理一般纳税人资格登记？
（3）纳税人隐瞒收入属于何种行为，税务局应如何进行处罚？
（1）本小问共3分。
该超市达到一般纳税人的登记标准。（1分）
理由：年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。其中稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。上述超市在此期间内不含增值税的销售额加上查补的销售额共503万元（498＋5）超过了增值税小规模纳税人标准500万元，符合一般纳税人登记标准的规定。（2分）
（2）本小问共2分。
超市应于2023年6月15日纳税申报期结束后15个工作日内办理相关登记手续。
（3）本小问共3分。
纳税人采取隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税（逃避缴纳税款）行为（1分）。
对纳税人偷税（逃避缴纳税款）的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。（2分）
某微型企业2019年3月31日的期末留抵税额为100万元，2024年4月申请一次性存量留抵退税，根据下列要求回答问题：
（1）若该企业想要申请一次性存量留抵退税，需要满足的条件是什么？
（2）若当期期末留抵税额为80万元，可以申请一次性存量留抵退税的金额是多少？请简述理由。
（3）若当期期末留抵税额为120万元，可以申请一次性存量留抵退税的金额是多少？请简述理由。
（4）在4月份获得存量留抵退税后，存量留抵税额为多少？
（1）本小问共4分。
①纳税信用等级为A级或者B级（1分）；②申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形（1分）；③申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上（1分）；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策（1分）。
（2）本小问共1.5分。
可以申请一次性存量留抵退税80万元（0.5分）。理由：纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。（1分）
（3）本小问共1.5分。
可以申请一次性存量留抵退税100万元（0.5分）。理由：纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额。（1分）
（4）本小问共1分。
纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为0。
