A公司系增值税一般纳税人。2019年5月20日,A公司购入一台机器设备并投入使用,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为20万元,增值税税额为2.6万元。该设备预计使用寿命为10年,预计净残值率为其原价的3%,采用年限平均法计提折旧。2021年5月28日,A公司因产品转型将该机器设备出售给B公司,开具的增值税专用发票上注明的价款为16万元,增值税额为2.08万元。出售时,该设备已计提减值准备0.4万元,已计提折旧3.88万元,A公司以银行存款支付该设备拆卸费用0.5万元。A公司出售此设备发生的净损益为( )万元 。
出售该设备的净损益=售价-(账面余额-两年的折旧额-减值额)- 处置费用=16-(20-3.88-0.4)-0.5=-0.22(万元)。
选项B不当选:未分配利润是企业单位的所有者权益项目。
选项D不当选:限定性净资产是民间非营利组织会计中的净资产。
2022年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁合同。将商场内某区域的柜台租赁给乙公司作为商铺。根据合同约定,租金为每月5万元,于每季季末支付,租赁期为5年,自合同签订日开始计算,租赁期前3个月为免租期。如果乙公司每年在租赁柜台销售的商品金额超过300万元,乙公司应于当年年末向甲公司额外支付租金15万元。乙公司2022年度实现商品销售收入360万元。甲公司将上述租赁分类为经营租赁。不考虑增值税、租赁资产折旧或摊销等其他因素,则上述交易对甲公司2022年度营业利润的影响金额是( )万元。
甲公司因乙公司营业收入超过300万元收到的可变租赁收款额15万元,应计入“租赁收入”科目,影响营业利润,免租期内也应确认租金收入。因此,甲公司2022年度营业利润的影响金额=[5×(12-3)+5×12×4]÷5+15=72(万元),选项D当选。
企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资(实施共同控制或具有重大影响),其初始投资成本为支付对价的公允价值和直接相关的税费(如审计费、评估费等)之和,则甲公司该长期股权投资的初始投资成本=640+4=644(万元),选项C当选。相关分录如下:
借:长期股权投资——投资成本644
贷:银行存款644
【知识链接】
采用权益法核算长期股权投资时,对初始投资成本的调整属于长期股权投资后续计量层面的会计处理,因此要求计算长期股权投资初始投资成本时不应当考虑对初始投资成本的调整金额,计算长期股权投资的账面价值时则需要考虑。例如本题,享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为660万元(2200×30%),则该长期股权投资的账面价值为660万元。相关分录如下:
借:长期股权投资——投资成本(660-644)16
贷:营业外收入16