预算数额和实际数额之间的差异可以分解为两类差异：作业量差异及收入和支出差异，所以选项A、C错误。弹性预算和固定预算之间的差异是作业量差异，所以选项B错误。实际数额和弹性预算之间的差异为收入和支出差异，所以选项D正确。
A公司2023年边际贡献总额450万元，2023年经营杠杆系数为2，2024年经营杠杆系数为3，假设其他条件不变，如果2024年销售收入增长20%，息税前利润预计是（ ）万元。
2024年的经营杠杆系数要根据基期（2023年）的数据来计算，即2024年的经营杠杆系数＝2023年边际贡献总额/2023年息税前利润EBIT，即3=450/2023年EBIT，解得2023年EBIT＝450/3＝150（万元），2024年息税前利润增长率＝20%×3＝60%，2024年息税前利润＝150×（1＋60%）＝240（万元）。
假设其他因素不变，在净经营资产净利率大于税后利息率的情况下，下列说方法正确的有（ ）。
杠杆贡献率＝（净经营资产净利率－税后利息率）×净财务杠杆＝经营差异率×净财务杠杆
净经营资产净利率＝税后经营净利率×净经营资产周转次数
由上式可以看出，在其他因素不变以及净经营资产净利率大于税后利息率的情况下，提高税后经营净利率、缩短净经营资产周转天数（即提高净经营资产周转次数）都有利于提高经营差异率，进而提高杠杆贡献率。所以选项A、B正确。提高税后利息率，可以降低杠杆贡献率，所以选项C正确。提高净财务杠杆，有利于提高杠杆贡献率，但是和净经营资产净利率无关，所以选项D错误。
公司营运资本筹资策略拟从保守型转为激进型，下列各项措施可能符合该转型要求的是（ ）。
保守型转为激进型，从资金来源的角度，经营性流动资产中临时性借款增加，长期来源资金减少。选项A，原材料既可能是波动性流动资产也可能是稳定性流动资产，增加短期借款购买原材料，如果原材料属于稳定性流动资产，如果临时性负债增加占用在稳定性流动资产，有可能筹资策略从保守型转为激进型，选项A符合题意。选项B发行长期债券加大研发投入，和选项C定向增发进行股权收购，都是长期来源资金增加，但长期来源资金占用在流动资产上的资金保持不变，所以选项B、C不符合题意。选项D，借入新的短期借款归还长期借款，长期来源资金减少，更加依靠临时性借款，选项D符合题意。
绩效棱柱模型根据不同利益相关者设置利益相关者满意、企业战略、业务流程、组织能力和利益相关者贡献五个构面的评价指标体系。其中属于与业务流程相关的评价指标有（ ）。
供应商关系质量属于企业战略评价指标中与供应商相关的评价指标。
甲公司是一家建筑机械制造企业，主营业务是制造和销售A、B、C三种型号建筑机械。相关资料如下：
资料一：A、B、C三种型号建筑机械都需要通过同一台生产设备加工，该设备是公司约束资源，年加工能力10 000小时，公司年固定成本总额5 600万元。假设A、B、C三种型号建筑机械产销平衡，年初、年末没有存货。预计2024年A、B、C三种型号建筑机械的市场正常销量及相关资料如下：
A型号 | B型号 | C型号 | |
市场正常销量（台） | 1500 | 1200 | 2000 |
单位售价（万元） | 30 | 24 | 16 |
单位变动成本（万元） | 24 | 16 | 10 |
单位约束资源消耗（小时） | 6 | 4 | 2 |
资料二：为满足市场需求，公司2024年初拟新增一台与约束资源相同的加工设备，以解决约束资源瓶颈问题。现有两种筹资方案可供选择。
方案1：自行购置。借款10 000万元购买设备，年利率8%，预计设备使用4年，每年末支付维护费用40万元，4年后变现价值2 400万元。税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，5年后净残值率8%。
方案2：租赁。合同约定，租期4年，租赁费8 800万元，分4年偿付，每年初支付2 200万元，在租赁开始日首付，租赁期满时设备所有权不转让，租赁公司承担设备维护修理费。税前有担保借款利率8%。
甲公司的企业所得税税率25%。
资料三：新增关键设备后，A型号建筑机械年生产能力增至1860台。现有乙建筑机械销售公司向甲公司追加订购A型号建筑机械，报价为每台26万元。相关情况如下：
情景1：假设剩余生产能力无法转移，如果追加订货360台，为满足生产需要，甲公司需另外支付年专属成本380万元。
情景2：假设剩余生产能力可以对外出租，年租金350万元，如果追加订货500台，将冲减甲公司原正常销量。
①A型号单位约束资源边际贡献＝（30－24）/6＝1（万元）
B型号单位约束资源边际贡献＝（24－16）/4＝2（万元）
C型号单位约束资源边际贡献＝（16－10）/2＝3（万元）
安排优先顺序为：C型号、B型号、A型号
因为假设A、B、C三种型号建筑机械产销平衡，年初、年末没有存货。所以C型号建筑机械产量＝销售量＝2000（台），B型号建筑机械产量＝销售量＝1200（台），A型号建筑机械产量＝（10000－2000×2－1200×4）/6＝200（台）
②息税前利润总额＝（30－24）×200+（24－16）×1200+（16－10）×2000－5600＝17 200（万元）
税后借款利率＝8%×（1－25%）＝6%
税后有担保借款利率＝8%×（1－25%）＝6%
方案1：
折旧＝10000×（1－8%）/5＝1840（万元）
4年后账面价值＝10000－1840×4＝2640（万元）
4年后变现现金流量＝2 400－（2400－2640）×25%＝2 460（万元）
总成本＝现金流出总现值＝10000+40×（1－25%）×（P/A，6%，4）－1840×25%×（P/A，6%，4）－2460×（P/F，6%，4）＝6561.44（万元）
方案2：该合同不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，符合融资租赁的认定标准，租赁费每年2200万元，不可在税前扣除。
计税基础=2200×4=8800（万元）
折旧＝8800×（1－8%）/5＝1 619.2（万元）
4年后账面价值＝8800－1619.2×4＝2 323.2（万元）
变现损失抵税＝2323.2×25%＝580.8（万元）
总成本＝现金流出总现值＝2200×（P/A，6%，4）×（1+6%）－1619.2×25%×（P/A，6%，4）－580.8×（P/F，6%，4）＝6 217.89（万元）
方案1的总成本大于方案2的总成本，所以应该选择方案2，即选择租赁方案。
①情景1：
接受追加订单增加的利润＝360×（26－24）－380＝340（万元）
由于接受追加订单增加的利润大于0，因此甲公司应接受追加订单。
设定价为X万元：
360×（X－24）－380＞0，解得：X＞25.06（万元）
因此有闲置能力时产品定价的区间范围为25.06～30万元。
②情景2：
如果追加订货500台，将冲减甲公司原正常销量140台（1860－500－1500）。
接受追加订单增加的利润
＝500×(26－24)－140×(30－24)－350＝－190（万元）
由于接受追加订单增加的利润小于0，因此甲公司不应接受追加订单。
设定价为Y万元：
500×(Y－24)－140×(30－24)－350＞0，解得：Y＞26.38（万元）
因此有闲置能力时产品定价的区间范围为26.38～30万元。
