根据资料一，说明甲公司对拟转让股权的会计处理方法，编制甲公司2022年6月30日的会计分录。
根据资料一，编制甲公司2022年12月31日的会计分录。
根据资料一，编制甲公司2023年1月5日的会计分录。
根据资料二，编制甲公司合并报表中与关联交易相关的抵销分录。
根据资料二，编制2023年1月8日甲公司个别报表中转让丁公司60%股权的会计分录；以及对剩余20%股权改按权益法核算的会计分录。
根据资料二，计算2023年1月合并报表中转让股权应确认的投资收益，并编制2023年1月合并报表中的调整分录。
本要求共1分。
2022年6月30日按权益法确认投资收益的会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整（400×40%）160
贷：投资收益160（1分）
本要求共2分。
会计处理方法：对联营企业或合营企业的权益性投资全部或部分分类为持有待售资产的，应当停止权益法核算；对于未划分为持有待售类别的剩余权益性投资，应当在划分为持有待售的那部分权益性投资出售前继续采用权益法进行会计处理。在划分为持有待售的那部分权益性投资出售后，剩余股权按金融工具准则的有关规定进行会计处理。（1分）
相关会计分录如下：
借：持有待售资产2820
贷：长期股权投资——投资成本（3000×30%÷40%）2250
——损益调整（760×30%÷40%）570（1分）
本要求共1分。
2022年12月31日（剩余股权继续采用权益法核算）：
借：长期股权投资——损益调整[（900-400）×10%]50
贷：投资收益50（1分）
本要求共2分。
2023年1月5日：
借：银行存款3456
贷：持有待售资产2820
投资收益636（1分）
借：交易性金融资产1150
贷：长期股权投资——投资成本（3000×10%÷40%）750
——损益调整（760×10%÷40%+50）240
投资收益160（1分）
本要求共4分。
2021年合并报表抵销分录：
借：营业收入1000
贷：营业成本（1000-160）840
存货［（1000-600）×40%］160（1分）
借：存货——存货跌价准备70
贷：资产减值损失70（1分）
2022年合并报表抵销分录：
借：年初未分配利润160
贷：营业成本160（1分）
借：营业成本70
贷：年初未分配利润70（1分）
本要求共2分。
①甲公司个别报表中转让丁公司60%股权的会计分录如下：
借：银行存款7200
贷：长期股权投资（6000×60%÷80%）4500
投资收益2700（1分）
②甲公司个别报表中对剩余20%股权改按权益法核算的会计分录如下：
借：长期股权投资——损益调整200
——其他综合收益80
贷：盈余公积（1000×20%×10%）20
利润分配（1000×20%×90%）180
其他综合收益（400×20%）80（1分）
经上述调整后，在个别财务报表中，剩余股权的账面价值为1780（6000×20%÷80%+280）万元。
本要求共4分。
①合并财务报表中应确认的投资收益=（处置股权取得的对价+剩余股权的公允价值）-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额与商誉之和+其他综合收益（可转损益）、资本公积结转等=（7200+2400）-[（5000+1000+400）×80%+2000]+400×80%=2800（万元）。（1分）
②剩余20%股权账面价值1780万元按丧失控制权日的公允价值2400万元重新计量，差额计入投资收益。相关会计分录如下：
借：长期股权投资620
贷：投资收益620（1分）
③从合并报表层面，处置日前丁公司实现的净利润1000万元的60%份额应归属于以前年度，应调整留存收益，同时抵销投资收益。相关会计分录如下：
借：投资收益600
贷：盈余公积（1000×60%×10%）60
未分配利润（1000×60%×90%）540（1分）
④从合并报表层面，丧失控制权时应按全部其他综合收益、资本公积的份额结转投资收益。个别报表中追溯确认了其他综合收益的20%份额，在合并报表中应进行抵销，并确认为投资收益。相关会计分录如下：
借：其他综合收益80
贷：投资收益80（1分）
该债券的初始确认金额=2045+11.49=2056.49（万元），选项A正确；2022年12月31日确认公允价值变动前账面余额=2056.49+2056.49×3%-2000×4%=2038.18（万元），会计分录如下：
2022年1月1日购入债券时：
借：其他债权投资——成本2000
——利息调整56.49
贷：银行存款2056.49
2022年12月31日收到债券利息时：
借：银行存款80
贷：投资收益（2056.49×3%）61.69
其他债权投资——利息调整18.31
2022年12月31日确认公允价值变动时：
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动（2056.49-18.31-1800）238.18
贷：其他债权投资——公允价值变动238.18
2022年12月31日确认预期信用损失时：
借：信用减值损失200
贷：其他综合收益——信用减值准备200
因该金融资产使得甲公司2022年12月31日资产负债表中“其他综合收益”项目减少的金额=238.18-200=38.18（万元），选项C正确。由于该金融资产自初始确认后已发生信用减值，应按其摊余成本和实际利率计算投资收益，选项D错误。
下列各项资产负债表日后期间发生的事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。
之了公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。之了公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2022年发生的有关交易或事项如下：
资料一：2022年1月1日，同戚纯牛房地产公司签订了为期5年的办公楼租赁合同，有5年续租选择权。合同约定之了公司从2022年起每年年初支付租金400万元。
之了公司当日向房地产中介支付租赁佣金132万元，向戚纯牛房地产公司支付第一期租金400万元、支付押金456.78万元。
在租赁期开始日，之了公司得出结论认为不能合理确定将行使续租选择权，另外租赁内含利率无法直接确定，之了公司的增量贷款利率为10%。
已知：（P/A，10%，4）=3.170，（P/A，10%，5）=3.791。假设之了公司该使用权资产从2022年1月起开始计提折旧。
资料二：2021年年初，之了公司向其50名中层以上职工每人授予1万份现金股票增值权，这些职工从2021年1月1日起在该公司连续服务4年即可按照5元股价的增长幅度获得现金。之了公司估计，该增值权在2021年年末和2022年年末的公允价值分别为10元/份和20元/份。
2022年12月31日，之了公司将向职工授予10000份现金股票增值权修改为授予10000份股票期权，这些职工从2023年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买10000股之了公司股票。每份期权在2022年12月31日的公允价值为16元。之了公司预计所有的职工都将在服务期限内提供服务。假设之了公司50名职工都将在2025年12月31日行权，股票面值为1元。2021年年末、2022年年末股票的收盘价分别为13元/股、23元/股。
资料三：2022年1月1日，之了公司将一栋办公楼转为对外出租，作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。该日，办公楼的公允价值为6600万元；原值为5000万元，累计折旧为1400万元，剩余折旧期为10年（与税法规定一致，不考虑净残值等其他因素）。2022年12月31日，该办公楼公允价值为6800万元。
本要求共7.5分。
2022年1月1日：
租赁负债=400×（P/A，10%，4）=1268（万元）。（0.5分）
使用权资产=400+1268+132+0+0=1800（万元）。（0.5分）
借：长期应收款456.78
贷：银行存款456.78（0.5分）
借：使用权资产1800
租赁负债——未确认融资费用（400×4-1268）332
贷：租赁负债——租赁付款额1600
银行存款（400+132）532（1分）
借：所得税费用（1800×25%）450
贷：递延所得税负债450（1分）
借：递延所得税资产（1268×25%）317
贷：所得税费用317（1分）
2022年12月31日：
借：管理费用360
贷：使用权资产累计折旧（1800÷5）360（0.5分）
借：递延所得税负债（360×25%）90
贷：所得税费用90（1分）
借：财务费用126.8
贷：租赁负债——未确认融资费用（1268×10%）126.8（0.5分）
借：递延所得税资产31.7
贷：所得税费用（126.8×25%）31.7（1分）
本要求共2.5分。
2021年12月31日，之了公司按照承担负债的公允价值，将当期取得的服务计入相关费用和相应的负债。2021年之了公司对与现金结算相关的股份支付应确认的成本费用=1×50×10×1÷4=125（万元）。（1分）
与之相关的递延所得税资产=（13-5）×50×1×1÷4×25%=25（万元），相关会计分录如下：
借：管理费用125
贷：应付职工薪酬125（0.5分）
借：递延所得税资产25
贷：所得税费用25（1分）
本要求共2分。
2022年12月31日，之了公司将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付，等待期由4年延长至5年。之了公司应当终止确认已确认的负债，并按照权益工具在修改日的公允价值计入资本公积。
借：应付职工薪酬125
管理费用（320-125）195
贷：资本公积——其他资本公积（1×50×16×2÷5）320（1分）
借：递延所得税资产[（23-5）×50×1×2÷5×25%-25]65
贷：所得税费用（320×25%-25）55
资本公积10（1分）
本要求共2分。
2022年1月1日：
借：投资性房地产——成本6600
累计折旧1400
贷：固定资产5000
其他综合收益3000（1分）
2022年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益200（1分）
本要求共2分。
2022年年末投资性房地产账面价值=6800（万元），计税基础=3600-3600÷10=3240（万元）；
产生应纳税暂时性差异=6800-3240=3560（万元），应确认递延所得税负债=3560×25%=890（万元）。（1分）
相关会计分录如下：
借：所得税费用（560×25%）140
其他综合收益（3000×25%）750
贷：递延所得税负债890（1分）
