计算甲公司2022年因股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。
计算甲公司2023年因股份支付应确认的费用金额,并编制相关会计分录。
编制甲公司2024年1月剩余管理人员行权时的会计分录。
(3分)
甲公司预计未来3年后的行权人数=200×(1-20%)=160(人)
2021年甲公司应确认的费用金额=160×2×15×1/3=1600(万元)
会计分录如下:
借:管理费用1600
贷:资本公积——其他资本公积1600
(3分)
甲公司预计未来3年后的行权人数=200×(1-15%)=170(人)
2021年至2022年甲公司累计应确认的费用金额=170×2×15×2/3=3400(万元)
2022年甲公司应确认的费用金额=3400-1600=1800(万元)
会计分录如下:
借:管理费用1800
贷:资本公积——其他资本公积1800
(3分)
甲公司3年后实际可行权的人数=200-20-10-15=155(人)
2021年至2023年甲公司累计应确认的费用金额=155×2×15×3/3=4650(万元)
2023年甲公司应确认的费用金额=4650-3400=1250(万元)
会计分录如下:
借:管理费用1250
贷:资本公积——其他资本公积1250
(3分)
借:银行存款1240
资本公积——其他资本公积4650
贷:股本(155×2×1)310
资本公积——股本溢价5580
2021年1月1日,甲公司以银行存款1500万元取得乙公司30%有表决权的股份,能够对乙公司施加重大影响。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为6000万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。乙公司2021年度实现的净利润为400万元,当年6月1日,甲公司将成本为100万元的自产产品以180万元的价格出售给乙公司,乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计尚可使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司关于该项投资的说法中,错误的有( )。
甲公司对乙公司具有重大影响,长期股权投资的后续计量应采用权益法核算,其初始投资成本为1500万元,小于享有的乙公司可辨认净资产公允价值的份额1800万元(6000×30%),应调整长期股权投资的入账价值到1800万元,选项A、B错误;甲公司2021年度应确认的投资收益=[400-(180-100)+(180-100)÷10×6÷12]×30%=97.2(万元),选项C错误;甲公司长期股权投资在2021年12月31日资产负债表中应列示的年末余额=1800+97.2=1897.2(万元),选项D正确。甲公司相关会计分录如下:
2021年1月1日:
借:长期股权投资——投资成本1500
贷:银行存款1500
借:长期股权投资——投资成本(6000×30%-1500)300
贷:营业外收入300
2021年12月31日:
借:长期股权投资——损益调整97.2
贷:投资收益97.2
2021年9月1日,甲公司取得当地财政部门拨款1000万元,用于补助甲公司即将进行的一项研发项目研究阶段的支出。截至2021年12月31日,研究阶段累计支出900万元,其中使用补助资金300万元。该补助取得时已满足政府补助所附条件,甲公司对该项政府补助采用总额法核算。假定不考虑其他因素,2021年12月31日甲公司资产负债表中递延收益项目的余额是( )万元。
该政府补助用于补助甲公司研发项目研究阶段的支出,应作为与收益相关的政府补助核算,且为补偿甲公司以后期间发生的费用。总额法下,相关的会计分录如下:
(1)收到财政拨款时:
借:银行存款1000
贷:递延收益1000
(2)实际发生研究阶段支出时:
借:研发支出——费用化支出900
贷:银行存款等900
(3)期末结转:
借:管理费用900
贷:研发支出——费用化支出900
借:递延收益300
贷:其他收益300
综上所述,2021年12月31日,递延收益项目的余额为700万元(1000-300)。
方法一:该项无形资产在2021年年末编制的合并报表中应列示的金额=1600-1600÷5=1280(万元)。
方法二:
2021年年末,甲公司编制合并财务报表时,应对子公司个别财务报表进行调整,相关调整分录如下:
(1)将子公司财务报表调整为以公允价值为基础计量,即将乙公司个别报表上无形资产在购买日的账面价值800万元(1000-200)调整为公允价值1600万元。
借:无形资产——原价[1600-(1000-200)]800
贷:资本公积800
(2)自购买日起,乙公司个别报表上无形资产是按照账面价值800万元在剩余的5年内进行摊销,而合并报表是以其公允价值1600万元为基础进行的摊销,所以编制合并报表时应按照公允价值与账面价值的差额补提2021年的摊销金额=[1600-(1000-200)]÷5=160(万元)。
借:管理费用160
贷:无形资产——累计摊销160
综上,该项无形资产在2021年年末编制的合并报表中应列示的金额=(800-800÷5)+800-160=1280(万元)。
相关会计分录如下:
借:以前年度损益调整——管理费用80
贷:累计折旧80
借:应交税费——应交所得税(80×25%)20
贷:以前年度损益调整——所得税费用20
借:利润分配——未分配利润60
贷:以前年度损益调整——本年利润60
借:盈余公积——提取法定盈余公积(60×10%)6
贷:利润分配——未分配利润6