题目
[组合题]（本小题5分）位于我国北京市的甲公司，2023年发生以下应税行为：（1）5月份在香港与位于香港的A公司签订不动产转让合同，该不动产位于北京市朝阳区，成交价为10900万元，其中增值税税额为900万元。（2）与B公司签订一份专利技术转让合同，合同约定专利技术的转让费用为Q公司使用该专利技术进行产品生产后，销售该产品第一年的所有收入总额。（3）与美国的C公司签订一份商标权转让合同，合同约定C公司将其商标权授予甲公司，允许甲公司在美国的工厂生产的所有产品使用该商标。（4）收到法院生效的判决书，法院判决境内的D公司将位于天津市的一处房产过户给甲公司，以抵偿所欠债务。（5）8月份与工商银行签订借款合同，借款8000万元。9月追加借款1000万元，并变更借款合同。（其他相关资料：以上价格除单独强调外均为不含增值税价款；不动产转移书据印花税税率0.5‰、借款合同印花税税率0.05‰）要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）中各方应缴纳印花税的合计数。
[要求2]
判断业务（2）中的合同是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求3]
判断业务（3）中的合同是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求4]
业务（4）中的判决书引起了不动产产权的变更，判断是否需要缴纳印花税，并说明理由。
[要求5]
计算业务（5）中甲企业应缴纳的印花税。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）中甲公司和A公司应缴纳的印花税＝（10900－900）×0.5‰×2＝10（万元）。
[要求2]
答案解析：
需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：甲公司与B公司签订的专利技术转让合同，属于《印花税法》明确规定的“产权转移书据”税目，应照章缴纳印花税。（0.5分）
注：与B公司签订的专利技术转让合同未列明金额，印花税的计税依据按照实际结算金额确定。纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后的下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。
[要求3]
答案解析：
不需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：应税凭证的标的为商标专用权的，其销售方在境外、购买方在境内，但境外单位向境内单位销售完全在境外使用的商标专用权，不属于在境内使用应税凭证的情况，不缴纳印花税。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
不需要缴纳印花税。（0.5分）
理由：法院生效的法律文书不属于印花税的征税范围，不计征印花税。（0.5分）
[要求5]
答案解析：业务（5）应缴纳的印花税＝（8000＋1000）×0.05‰＝0.45（万元）。
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本题来源：2024年注会《税法》第二次万人模考
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拓展练习
第2题
[单选题]纳税人提供的下列服务中，应征收增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税，新鲜猪肉属于免征增值税的鲜活肉产品；选项B，自2018年11月7日起至2025年12月31日止，对境外机构投资境内债券市场取得的债券利息收入暂免征收增值税；选项C，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券取得金融商品转让收入免征增值税。
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第4题
[单选题]下列各项中应缴纳契税的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：法定继承人通过继承承受房屋权属免征契税，选项A不当选；对个人购买保障性住房，减按1%的税率征收契税，选项B当选；城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税，选项C不当选；契税的征收范围不包括农村集体土地承包经营权的转移，选项D不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述，不正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：以出让方式或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税，选项B当选。纳税人新征用的非耕地，应自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税，选项C当选。
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