计算清算时应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
计算清算时允许扣除项目金额的合计数。
计算清算时应补缴的土地增值税。
应纳增值税＝54000÷90%×5%＝3000（万元）。（0.5分）
应纳城市维护建设税＝3000×5%＝150（万元）。（0.5分）
应纳教育费附加＝3000×3%＝90（万元）。（0.5分）
应纳地方教育附加＝3000×2%＝60（万元）。（0.5分）
不含税收入合计＝54000÷90%＝60000（万元），增值率＝（60000－35975）÷35975×100%＝66.78%，适用税率40%，速算扣除系数为5%。
应补缴的土地增值税＝（60000－35975）×40%－35975×5%－1080＝6731.25（万元）。（1分）
（本小题16分）某制造企业为增值税一般纳税人，自2022年被认定为高新技术企业，其2023年度的生产经营情况如下：
（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5100万元。
（2）通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元。
（3）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。
（4）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费用1500万元。
（5）当年发生财务费用200万元。
（6）取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入280万元。
（7）全年计入成本、费用的实发合理工资总额为400万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
（8）当年发生营业外支出共计130万元。
（9）上述营业外支出中，包含违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
（10）当年税金及附加科目共列支200万元。
（其他相关资料：研发活动截止当年末尚未形成无形资产；各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
研究开发费用应调减应纳税所得额=300×100%=300（万元）。（1分）
业务招待费扣除限额①=（8000+700）×5‰=43.5（万元）。
业务招待费扣除限额②=80×60%=48（万元）。
业务招待费应调增应纳税所得额=80-43.5=36.5（万元）。（1分）
广告费扣除限额=（8000+700）×15%=1305（万元）。
广告费应调增应纳税所得额=1500-1305=195（万元）。
残疾职工工资可以加计100%扣除，应调减应纳税所得额50万元。（1分）
职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），应调增应纳税所得额=120-56=64（万元）。（1分）
工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），应调增应纳税所得额=18-8=10（万元）。（1分）
职工教育经费扣除限额=400×8%=32（万元），应调增应纳税所得额=33-32=1（万元）。（1分）
技术转让所得应纳税所得额=（700-100-500）×50%=50（万元）。
技术转让所得应纳税额=50×25%=12.5（万元）。
其他应税所得应纳所得税额适用高新技术企业的优惠税率，应缴纳企业所得税=（78.5-50）×15%=4.28（万元）。
该企业应缴纳的企业所得税额=12.5+4.28=16.78（万元）。（2分）
