题目
[单选题]在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应以差额计算征收企业所得税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额，选项D当选。
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本题来源：2024年注会《税法》第二次万人模考
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拓展练习
第3题
[不定项选择题]下列车辆，无需缴纳车辆购置税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税，选项A当选；应当缴纳车辆购置税的车辆有：汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车，选项B、C不当选，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]契税纳税义务发生时间包括（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日，选项A、C当选。
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第5题
[组合题]（本小题5分）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2024年1月发生下列业务：
（1）以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元、税款2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，当月移送白酒全部销售。
（3）受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明加工费8万元、税额1.04万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2.75万元/吨。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
情况一：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。（0.5分）
情况二：纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，应核定消费税最低计税价格。（0.5分）
[要求2]
答案解析：业务（1）应缴纳的消费税＝10×2.5×20%＋10×2000×0.5÷10000＝6（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（2）应缴纳的消费税＝50×3×20%＋50×2000×0.5÷10000＝35（万元）。
[要求4]
答案解析：
业务（3）的消费税纳税义务人是企业丙。（0.5分）
从价部分的计税依据＝2.75×20＝55（万元）。（0.25分）
从量部分的计税依据为20吨。（0.25分）
[要求5]
答案解析：业务（3）应缴纳的消费税＝20×2.75×20%＋20×2000×0.5÷10000＝13（万元）。
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