题目
[单选题]下列应税事项中，假设考虑可适用的各种税款计算方式，选择最优惠的计税方式应适用9%的税率计算缴纳增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，一般纳税人销售自产农产品免征增值税；选项B，一般纳税人生产销售农机零部件，按照13%的税率计征增值税；选项C，一般纳税人以清包工方式提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计征增值税。
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本题来源：2024年注会《税法》第二次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，按照《税收征收管理法》及《税务登记管理办法》的规定，不承担税务登记义务的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外的其他纳税人，都应按规定向税务机关办理税务登记，选项D当选。
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第2题
[不定项选择题]下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：名胜古迹中附设的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征城镇土地使用税的范围，选项B不当选；物流企业的办公用地，照章缴纳城镇土地使用税，选项C不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列属于税务行政处罚听证范围的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件，选项A、C当选。
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第4题
[不定项选择题]下列属于BEPS行动计划类别的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：BEPS行动计划包含五大类，除了选项中的内容外，还有“重塑现行税收协定和转让定价国际规则”。
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第5题
[组合题]（本小题5分）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要经营粮食白酒的生产与销售，2024年1月发生下列业务：
（1）以自产的10吨A类白酒换入企业乙的蒸汽酿酒设备，取得企业乙开具的增值税专用发票上注明价款20万元、税款2.6万元。已知该批白酒的生产成本为1万元/吨，不含增值税平均销售价格为2万元/吨，不含增值税最高销售价格为2.5万元/吨。
（2）移送50吨B类白酒给自设非独立核算门市部，不含增值税售价为1.5万元/吨，门市部对外不含增值税售价为3万元/吨，当月移送白酒全部销售。
（3）受企业丙委托加工20吨粮食白酒，双方约定由企业丙提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明加工费8万元、税额1.04万元。甲酒厂同类产品不含增值税售价为2.75万元/吨。
（其他相关资料：白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，粮食白酒成本利润率为10%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
答案解析
[要求1]
答案解析：
情况一：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。（0.5分）
情况二：纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，应核定消费税最低计税价格。（0.5分）
[要求2]
答案解析：业务（1）应缴纳的消费税＝10×2.5×20%＋10×2000×0.5÷10000＝6（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（2）应缴纳的消费税＝50×3×20%＋50×2000×0.5÷10000＝35（万元）。
[要求4]
答案解析：
业务（3）的消费税纳税义务人是企业丙。（0.5分）
从价部分的计税依据＝2.75×20＝55（万元）。（0.25分）
从量部分的计税依据为20吨。（0.25分）
[要求5]
答案解析：业务（3）应缴纳的消费税＝20×2.75×20%＋20×2000×0.5÷10000＝13（万元）。
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