题目
[单选题]下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是( )。答案解析
答案:
C
答案解析:
当期递延所得税资产减少,对应所得税费用增加,减少净利润,但不影响经营活动现金流量,应作为调增项目处理。
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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司于2019年1月向政府提交了80万元购置环保设备补助申请。2019年3月15日,甲公司收到补助款80万元,并采用净额法进行会计核算。2019年4月26日,甲公司购入不需要安装的环保设备,实际成本为272万元,预计使用年限为8年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。2022年12月该台设备发生毁损,取得变价收入20万元,假设不考虑相关税费,则该设备毁损时计入营业外支出的金额为( )万元。答案解析
答案:
D
答案解析:2019年4月26日,环保设备的入账价值=272-80=192(万元)。2022年12月,计入营业外支出的金额=192-192/8×(3+8/12)-20=84(万元)。
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第2题
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算,按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元,具有重要性。不考虑其他因素,针对该项会计差错,甲公司下列对2023年年初资产负债表项目调整的处理,错误的是( )。答案解析
答案:
A
答案解析:2022年12月31日,少计提固定资产减值准备80万元。2023年年初资产负债表项目,应调减固定资产80万元,选项B不当选;调增递延所得税资产20万元(80×25%),选项A当选;调减盈余公积9万元[(80-20)×15%],调减未分配利润51万元[(80-20)×(1-15%)],选项C、D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有( )。答案解析
答案:
A,B
答案解析:
选项C、D、E,均属于能重分类进损益的其他综合收益。
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第4题
[单选题]甲公司现有的资本结构为100%普通股,账面价值为1 000万元,息税前利润为400万元,甲公司准备通过发行面值为200万元(等于市场价值),税前资本成本为8%的债券,调整其资本结构;债券发行后,其权益资本成本为12.5%,假设息税前利润保持不变,企业所得税税率为25%,采用公司价值分析法,则甲公司债券发行后的公司总价为( )万元。答案解析
答案:
B
答案解析:
公司价值分析法,是在考虑市场风险基础上,以公司市场价值为标准,进行资本结构优化。公司价值等于资本的市场价值,即V=S+B=+B=200+[(400-200×8%)×(1-25%)]÷12.5%=2504(万元)。
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