题目
[单选题]下列项目中,应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是(  )。
  • A.当期发生的存货增加
  • B.当期经营性应收项目的增加
  • C.当期递延所得税资产减少(对应所得税费用)
  • D.当期确认的金融资产公允价值变动收益
答案解析
答案: C
答案解析:

当期递延所得税资产减少,对应所得税费用增加,减少净利润,但不影响经营活动现金流量,应作为调增项目处理。

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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算,按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元,具有重要性。不考虑其他因素,针对该项会计差错,甲公司下列对2023年年初资产负债表项目调整的处理,错误的是(  )。
  • A.调减递延所得税资产 20 万元
  • B.调减固定资产80万元
  • C.调减盈余公积 9 万元
  • D.调减未分配利润 51 万元
答案解析
答案: A
答案解析:2022年12月31日,少计提固定资产减值准备80万元。2023年年初资产负债表项目,应调减固定资产80万元,选项B不当选;调增递延所得税资产20万元(80×25%),选项A当选;调减盈余公积9万元[(80-20)×15%],调减未分配利润51万元[(80-20)×(1-15%)],选项C、D不当选。
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第3题
[不定项选择题]下列各项中,应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有(  )。
  • A.重新计量设定受益计划变动额
  • B.企业自身信用风险公允价值变动
  • C.金融资产重分类计入其他综合收益的金额
  • D.外币财务报表折算差额
  • E.现金流量套期储备
答案解析
答案: A,B
答案解析:

选项C、D、E,均属于能重分类进损益的其他综合收益。

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第4题
[单选题]甲公司现有的资本结构为100%普通股,账面价值为1 000万元,息税前利润为400万元,甲公司准备通过发行面值为200万元(等于市场价值),税前资本成本为8%的债券,调整其资本结构;债券发行后,其权益资本成本为12.5%,假设息税前利润保持不变,企业所得税税率为25%,采用公司价值分析法,则甲公司债券发行后的公司总价为(  )万元。
  • A.3 272
  • B.2 504
  • C.3 072
  • D.2 707
答案解析
答案: B
答案解析:

公司价值分析法,是在考虑市场风险基础上,以公司市场价值为标准,进行资本结构优化。公司价值等于资本的市场价值,V=S+B=B=200+[(400-200×8%)×(1-25%)]÷12.5%=2504(万元)。

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第5题
[单选题]下列各项不应计入存货成本的是(  )。
  • A.非正常消耗的直接材料
  • B.为使存货达到可销售状态所发生的符合资本化条件的借款费用
  • C.存货在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
  • D.存货加工过程中的制造费用
答案解析
答案: A
答案解析:

非正常消耗的直接材料应计入营业外支出,不计入存货成本,选项A当选

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