题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
C
答案解析：
当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：企业以发行权益性证券取得的权益法核算的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值和直接相关税费作为初始投资成本，即800×8＝6400（万元）。企业为发行普通股向证券承销机构支付的手续费420万元，应冲减溢价发行收入等，不影响长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算长期股权投资时，长期股权投资的初始投资成本6400万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6750万元（27000×25%）的，调整增加长期股权投资的初始入账价值，即长期股权投资的入账价值为6750万元。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数，2021年净资产收益率＝12%×7.5×权益乘数＝0.9×权益乘数，2022年净资产收益率＝15%×6×权益乘数＝0.9×权益乘数，与2021年相比，甲公司2022年净资产收益率保持不变。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：2022年1月1日，转换日计入其他综合收益的金额＝17000－（18000－3500）＝2500（万元），2023年影响利润总额的金额＝17500－16800＋200×3－500＋2500＝3300（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：
10月末甲公司应收账款美元账户应确认汇兑收益＝（1000＋400－200）×7.1768－（1000×7.0988＋400×7.0922－200×7.1188）＝100.24（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：
甲公司相关账务处理如下：
2022年1月1日
借：债权投资——成本 1000
——利息调整 50
贷：银行存款 （1045＋5）1050
2022年1月1日确认债权投资成本为1050万元，选项C不正确。
2022年12月31日
借：债权投资-应计利息 （1000×5%）50
贷：投资收益 （1050×4%）42
债权投资——利息调整 8
2022年12月31日，债权投资的账面余额＝1050－8＝1042（万元），选项A、D正确。
2023年1月1日
借：其他债权投资——成本 1000
——利息调整 42
——公允价值变动 58
贷：债权投资——成本 1000
——利息调整 42
其他综合收益 58
2023年1月1日确认其他债权投资1100万元，选项B不正确，选项E正确。
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