题目
答案解析
当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。
拓展练习
黄河公司2022年2月应确认主营业务收入＝（600＋80）×450－80×500＝266000（元）＝26.6（万元）。
X、Y、Z三种产品的单独售价合计为16万元，而该合同的价格为14万元，因此该合同的折扣为2万元，由于黄河公司经常将Y产品和Z产品组合在一起以6万元的价格销售，该价格与Y产品和Z产品单独售价合计金额的差额为2万元，与该合同的折扣一致，而X产品单独销售的价格与其单独售价一致，证明该合同的折扣仅应归属于Y产品和Z产品。因此，在该合同下，分摊至X产品的交易价格为8万元，分摊至Y产品和Z产品的交易价格合计为6万元，黄河公司应当进一步按照Y产品和Z产品的单独售价的相对比例将该价格在二者之间进行分摊。因此，各产品分摊的交易价格分别为：X产品为8万元；Y产品为1.5万元（2/8×6），Z产品为4.5万元（6/8×6）。
价格折让是市场条件的变化引发，这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的，由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更，不属于可变对价，应作为合同变更进行会计处理，该合同变更未增加可明确区分的商品，黄河公司已转让的商品（已转让的50件M产品）与未转让的商品（未转让的100件M产品）之间可明确区分，因此，该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。
实际退回15件属于资产负债表日后调整事项，应调整2022年财务报表，故对2023年利润总额的影响为0。
上述交易和事项，对黄河公司“应交税费 —— 应交增值税（销项税额）”的影响＝960×450×13%＋140000×13%＋（1280×50＋100×1050）×13%＋（200－15）×180×13%＝100659（元）。
对黄河公司2022年利润总额的影响额＝960×（450－380）＋（140000－100000）＋（1280×50＋100×1050－960×150）＋（180－120）×（200－15）＝143300（元）。
2023年利润＝10×（30－20）－20＝80（万元）。（1）假设销售量增长100%，利润＝10×（1＋100%）×（30－20）－20＝180（万元），利润变动百分比＝（180－80）/80＝1.25，销售量的敏感系数＝1.25/100%＝1.25，选项A错误。（2）假设单位变动成本增长100%，利润＝10×[30－20×（1＋100%）]－20＝－120（万元），利润变动百分比＝（－120－80）/80＝－2.5，单位变动成本的敏感系数＝－2.5/100%＝－2.5，选项B错误。（3）假设单价增长100%，利润＝10×[30×（1＋100%）－20]－20＝380（万元），利润变动百分比＝（380－80）/80＝3.75，单价的敏感系数＝3.75/100%＝3.75，选项D正确。（4）假设固定成本增长100%，利润＝10×（30－20）－20×（1＋100%）＝60（万元），利润变动百分比＝（60－80）/80＝－0.25，固定成本的敏感系数＝－0.25/100%＝－0.25，选项E错误。（5）对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本，选项C正确。
股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份，注销库存股时：
（1）回购价格高于回购股票的面值总额时：
借：股本（注销股票的面值总额）
资本公积——股本溢价（差额先冲减股本溢价）
盈余公积（股本溢价不足冲减的，冲减盈余公积）
利润分配——未分配利润（股本溢价和盈余公积仍不足冲减的部分）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
（2）回购价格低于回购股票的面值总额时：
借：股本（注销股票的面值总额）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
资本公积——股本溢价（差额）
选项D、E正确。
经营杠杆系数＝基期边际贡献/基期息税前利润＝（基期息税前利润＋基期固定经营成本）/基期息税前利润＝1＋基期固定经营成本/基期息税前利润，基期息税前利润越大，经营杠杆系数越小，企业风险越小，而基期销售额与基期息税前利润同向变动，基期固定经营成本与基期息税前利润反向变动，选项E错误。只要企业存在固定性经营成本，经营杠杆系数越大，企业风险越大，选项C错误。
所得税费用应当仅反映破产企业当期应缴的所得税，选项A当选；在破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，借记“其他费用”科目，贷记相关负债科目，选项C当选。
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