题目
[单选题]甲公司2022年5月1日以两辆汽车与乙公司的一台设备进行交换,甲公司两辆汽车账面原价300万元,已累计计提折旧89万元;乙公司设备账面原价为250万元,已 累计计提折旧30万元。在资产交换中,甲公司支付补价款15万元。假设该项非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑相关税费,则甲公司换入的设备入账金额为 (  )万元。
  • A.205
  • B.211
  • C.220
  • D.226
答案解析
答案: D
答案解析:

以账面价值为基础计量的非货币性资产交换,涉及补价的情况,支付补价方换入资产成本=换出资产账面价值+换出资产增值税销项税额-换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付的相关税费+支付补价的账面价值=(300-89)+15=226(万元)。

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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,下列不属于职业道德规范的是(  )。
  • A.坚持诚信,守法奉公
  • B.坚持准则,守责敬业
  • C.坚持革新,守规进取
  • D.坚持学习,守正创新
答案解析
答案: C
答案解析:根据财政部印发的《会计人员职业道德规范》规定,会计人员在工作中应遵守的职业道德规范包括:(1)坚持诚信,守法奉公;(2)坚持准则,守责敬业;(3)坚持学习,守正创新。
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第2题
[单选题]企业与关联方发生的关联交易,应在财务报表附注中披露的交易要素是(  )。
  • A.交易的类型
  • B.已结算应收项目和坏账准备的金额
  • C.定价政策
  • D.交易的性质
答案解析
答案: C
答案解析:企业与关联方发生关联方交易的,交易要素至少应当包括以下四项内容:(1)交易的金额;(2)未结算项目的金额、条款和条件,以及有关提供或取得担保的信息;(3)未结算应收项目的坏账准备金额;(4)定价政策。
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第3题
[组合题]

甲公司系高新技术企业,企业所得税率为15%,企业所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年度资产负债表“递延所得税资产”项目上年年末余额为82万元,“递延所得税负债”项目上年年末余额为零,甲公司2022年企业所得税汇算清缴完成日和财务报告批准报出日均为2023年3月31日。甲公司2022年度实现利润总额3 200万元, 预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异,甲公司2021年到2023年度发生的相关交易或事项如下:

(1)甲公司2021年1月1日以银行存款800万元购入某项专利技术用于新产品的生产,当日投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法摊销,该专利技术的初始入账金额与计税基础一致,根据税法规定,该专利技术每年度可税前扣除的摊销金额为160万元。 2021年12月31日该专利技术出现减值迹象,经减值测试可收回金额为560万元, 预计尚可使用4年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。2022年12月31日经减值测试可收回金额为430万元。

(2)甲公司2021年12月30日与乙公司签订租赁合同,自2022年1月1日租入办公管理用写字楼,租期为5年,年租金300万元,每年1月1日支付当年度租金,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款年利率为6%。甲公司取得使用权资产后,确定租赁期届满时无法取得该租赁资产所有权,在租赁期限内按年限平均法计提折旧,甲公司于租赁开始日同时确认递延所得税资产和递延所得税负债,根据税法规定,企业以经营租 赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除。

(3)甲公司2022年10月购入某设备,已取得发票并于当日投入使用,账面原价为350万元,截至2022年12月末,按年限平均法计提折旧5.6万元,根据税法规定,高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除,甲公司在2022年度企业所得税汇算清缴时选择享受税收优惠政策。

(4)甲公司2022年末与丙公司因货物销售合同的未决诉讼案件预计很可能需赔偿680万元,并确认了预计负债680万元。2023年3月5日,经法院一审判决,甲公司需要赔付丙公司680万元,甲公司和丙公司均同意此判决并不再上诉,并于15日内付清上述赔偿款。 

假设不考虑增值税等相关税费影响,除上述事项外甲公司无其他纳税调整事项。 

要求:根据上述事项,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司2021年度该专利技术应摊销的金额=800÷5=160(万元),2021年12月31日计提减值前账面价值=800-160=640(万元),应计提的减值金额=640-560=80(万元),2021年减值后该专利技术账面价值=640-80=560(万元),2022年度该专利技术应摊销的金额=560÷4=140(万元)。

[要求2]
答案解析:

2022年1月1日,确认租赁负债入账价值=300×3.4651=1039.53(万元),2022年12月31日,确认当期利息费用金额=1039.53×6%=62.3718(万元),选项B错误;2022年12月31日,租赁负债账面价值=1039.53+62.3718=1101.9018(万元),一年内到期的租赁负债=300-(1101.9018-300)×6%=251.8859(万元),2022年12月31日,资产负债表“租赁负债”项目期末余额=1101.9018-251.8859=850.0159(万元),选项C错误;2022年1月1日确认使用权资产原值=300+1039.53=1339.53(万元),选项D错误;2022年12月31日,资产负债表“使用权资产”项目期末余额=1339.53-1339.53/5=1071.624(万元),选项E正确;甲公司2022年1月1日租赁负债的计税基础为0,甲公司因租赁负债确认递延所得税资产=(1039.53-0)×15%=155.9295(万元),2022年1月1日使用权资产的计税基础为0,甲公司因使用权资产确认递延所得税负债=(1339.53-0)×15%=200.9295(万元),2022年12月31日甲公司因使用权资产减少递延所得税负债的金额=200.9295-(1071.624-0)×15%=40.1859(万元),甲公司因租赁负债增加的递延所得税资产的金额=(1101.9018-0)×15%-155.9295=9.3558(万元);2022年度甲公司递延所得税费用的影响金额=200.9295-155.9295-40.1859-9.3558=-4.5417(万元),选项A正确。

[要求3]
答案解析:

2022年末甲公司该设备的账面价值=350-5.6=344.4(万元),2022年末甲公司该设备的计税基础为0,甲公司该设备对2022年末“递延所得税负债”账户的影响金额=(344.4-0)×15%=51.66(万元)。

[要求4]
答案解析:

因甲公司服从判决并支付赔偿款,并且发生在资产负债表日后事项涵盖期间及所得税汇算清缴之前,因而可以直接调整2022年度的当期所得税,对“递延所得税资产”账户的影响金额为0。

[要求5]
答案解析:

甲公司2022年度应确认的应纳税所得额=3200-(160-140)-300+1339.53/5+62.3718-(350-5.6)-350=2515.88(万元)。

[要求6]
答案解析:

2022年度应交所得税=2515.88×15%=377.38(万元),递延所得税费用=(160-140)×15%-4.5417+51.66=50.1183(万元),2022年度所得税费用列报金额=377.38+50.1183=427.50(万元)。

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第4题
[不定项选择题]甲房地产公司2022年11月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算,转换日商铺的账面余额为1 300万元,已计提减值准备120万元,当日公允价值为1 580 万元。不考虑其他因素,下列甲房地产公司转换日会计处理中,正确的有(  )。
  • A.增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额400万元
  • B.减少“存货跌价准备”账户余额120万元
  • C.增加“公允价值变动损益”账户余额400万元
  • D.转出存货账面价值1180万元
  • E.增加“投资性房地产 —— 成本”账户余额1 580万元
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

减少“存货跌价准备”账户余额120万元,选项B正确,

转出存货账面价值13001201180万元,选项D正确,

增加“投资性房地产——成本”账户金额1580万元,选项E正确,

增加“其他综合收益”账户余额400万元[1580-(1300120],选项AC错误。

甲房地产公司的会计处理如下:

借:投资性房地产——成本 1580

   存货跌价准备 120

 贷:开发产品 1300

    其他综合收益 400

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第5题
[单选题]甲公司对周转材料采用“五五摊销法”核算,2022年甲公司管理部门领用一批周转 材料实际成本为8 600元,2023年3月该批周转材料全部报废,收回残料价值为500元,报废时甲公司会计处理正确的是(  )。
  • A.

    借:管理费用  3 800     

    原材料  500    

      贷:周转材料 —— 摊销  4 300

  • B.

    借:管理费用  4 300     

    周转材料 —— 摊销  4 300    

      贷:周转材料 —— 在用  8 600

  • C.

    借:管理费用  3 800     

    原材料  500     

           周转材料 —— 摊销  4 300    

      贷:周转材料 —— 在用  8 600

  • D.

    借:管理费用  3 800     

    原材料  500    

      贷:周转材料 —— 在用  4 300

答案解析
答案: C
答案解析:

甲公司相关会计分录如下:

(1)领用时按其账面价值:

借:周转材料——在用 8600

 贷:周转材料——在库 8600

2)摊销时应按摊销额

管理费用 4300

 周转材料——摊销 4300

3)报废

①周转材料报废时应补提摊销额

管理费用 4300

 周转材料——摊销 4300

②按报废周转材料的残料价值

原材料 500

 管理费用 500

③转销全部已提摊销额

周转材料——摊销 8600

 贷:周转材料——在用 8600

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