题目
[单选题]华山公司2022年末对甲设备进行减值测试，该设备2022年12月31日的账面价值为425万元，预计尚可使用4年，市场公允价值为410万元，预计直接归属于该设备的 处置费用为26万元，预计其在未来4年内产生的现金流量，均发生在年末，每年金额为105万元，公司采用5%作为计算未来现金流量现值时使用的折现率，则甲设备2022年12月31日的可收回金额是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：甲设备预计未来现金流量现值＝105×（P/F，5%，1）＋105×（P/F，5%，2）＋105×（P/F，5%，3）＋105×（P/F，5%，4）＝105×0.9524＋105×0.9070＋105×0.8638＋105×0.8227＝372.32（万元），甲设备公允价值减去处置费用后的净额＝410－26＝384（万元）。华山公司应按二者孰高确认可收回金额，即384万元。
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本题来源：2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司的记账本位币为人民币，外币交易核算采用交易发生日的即期汇率，按月计算汇兑损益。2022年9月30日应收账款余额1 000 万美元，当日汇率1美元＝7.098 8人民币元。10月发生如下业务：10日因向境外乙公司销售商品增加应收账款400万美元，当日汇率1美元＝7.092 2人民币元，20日收到境外乙公司货款200万美元，当日汇率1美元＝7.118 8人民币元，10月31日即期汇率为1美元＝7.176 8人民币元。不考虑相关税费，10月末甲公司应收账款美元账户应确认汇兑收益（ ）万元人民币。答案解析
答案：
C
答案解析：10月末甲公司应收账款美元账户应确认汇兑收益＝（1000＋400－200）×7.1768－（1000×7.0988＋400×7.0922－200×7.1188）＝100.24（万元）。
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第2题
[不定项选择题]下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：
用于产品生产的设备发生的日常修理费用按存货成本确定原则进行处理，不影响固定资产账面价值，选项B错误。弃置费用各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目，不影响固定资产账面价值，选项E错误。
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第3题
[单选题]甲公司现有的资本结构为100%普通股，账面价值为1 000万元，息税前利润为400万元，甲公司准备通过发行面值为200万元（等于市场价值），税前资本成本为8%的债券，调整其资本结构；债券发行后，其权益资本成本为12.5%，假设息税前利润保持不变，企业所得税税率为25%，采用公司价值分析法，则甲公司债券发行后的公司总价为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
公司价值分析法，是在考虑市场风险基础上，以公司市场价值为标准，进行资本结构优化。公司价值等于资本的市场价值，即V＝S＋B＝
＋B＝200＋[（400－200×8%）×（1－25%）]÷12.5%＝2504（万元）。
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第4题
[单选题]甲公司2023年4月1日向乙公司销售一批商品。销售货款118 650元，乙公司于4月15日开出一张出票日为当天，面值为118 650元，票面年利率为4%，期限为60天的商业承兑汇票，甲公司5月5日持该票据向银行贴现，贴现率为8%，若该项贴现业务符合金融资产终止确认条件，全年按360天计算，则甲公司取得的贴现额是 （ ）元。答案解析
答案：
B
答案解析：甲公司该应收票据的到期值＝118650＋118650×4%/360×60＝119441（元）。按照“算头不算尾”的原则，5月5日属于贴现期，由于票据期限为60天，扣除已计息的天数20天，贴现期＝60－20＝40（天），票据贴现息＝119441×8%/360×40＝1061.7（元），甲公司取得的贴现额＝119441－1061.7＝118379.3（元）。
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第5题
[单选题]下列项目中，应作为现金流量表补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”调增项目的是（ ）。
答案解析
答案：
C
答案解析：
当期递延所得税资产减少，对应所得税费用增加，减少净利润，但不影响经营活动现金流量，应作为调增项目处理。
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