题目
[单选题]华山公司2022年末对甲设备进行减值测试,该设备2022年12月31日的账面价值为425万元,预计尚可使用4年,市场公允价值为410万元,预计直接归属于该设备的 处置费用为26万元,预计其在未来4年内产生的现金流量,均发生在年末,每年金额为105万元,公司采用5%作为计算未来现金流量现值时使用的折现率,则甲设备2022年12月31日的可收回金额是(  )万元。
  • A.384
  • B.330.83
  • C.388.83
  • D.356.83
答案解析
答案: A
答案解析:甲设备预计未来现金流量现值=105×(P/F,5%,1)+105×(P/F,5%,2)+105×(P/F,5%,3)+105×(P/F,5%,4)=105×0.9524+105×0.9070+105×0.8638+105×0.8227=372.32(万元),甲设备公允价值减去处置费用后的净额=410-26=384(万元)。华山公司应按二者孰高确认可收回金额,即384万元。
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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第2题
[单选题]甲公司计划投资一项目,建设期为3年,经营期为8年,建设期初一次性投资220万元,经营期内每年将产生现金净流量80万元。若当期实际利率为6%,则该项投资的净现值为(  )万元。
  • A.197.10
  • B.276.78
  • C.187.56
  • D.217.63
答案解析
答案: A
答案解析:该投资项目的净现值=80×(P/A,6%,8)×(P/F,6%,3)-220=80×6.2098×0.8396-220=197.1。
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第3题
[不定项选择题]下列关于应收账款减值的会计处理,表述正确的有(  )。
  • A.对于单项金额重大的应收款项,应单独进行减值测试
  • B.对于经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,无须再分析判断是否发生减值
  • C.应收款项发生减值而计提的坏账准备金额,计入“资产减值损失”科目
  • D.对于单项金额非重大的应收款项,应采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值
  • E.单项金额重大的应收款项减值测试时,应采用即期折现率计算未来现金流量现值
答案解析
答案: A,D
答案解析:

选项BD,对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项,应当采用组合方式进行减值测试,分析判断是否发生减值;选项C,应收款项发生减值而计提的坏账准备金额,记入信用减值损失科目选项E,单项金额重大的应收款项减值测试时,应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。

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第4题
[单选题]企业发生的下列交易或事项中,不影响发生当期营业利润的是(  )。
  • A.销售商品过程中发生的业务宣传费
  • B.销售商品过程中发生的销售费用
  • C.因存货减值而确认的递延所得税资产
  • D.销售商品过程中发生的包装费
答案解析
答案: C
答案解析:

因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”目,不影响当期营业利润。

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第5题
[单选题]下列交易或事项,不通过“其他应付款”科目核算的是(  )。
  • A.出租设备收取的租赁保证金
  • B.存出保证金
  • C.应付租入包装物租金
  • D.出租包装物收取的押金
答案解析
答案: B
答案解析:存出保证金应通过“其他应收款”科目核算,选项B当选。
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