题目
[不定项选择题]甲公司于2022年1月1日以银行存款3 760万元购买乙公司40%股权,对乙公司具有重大影响,另支付相关税费20万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10 000万元,账面价值为8 000万元,差额为管理部门无形资产所致,甲公司预计该项无形资产剩余使用寿命为20年,预计净残值为零,采用直线法进行摊销。2022年,甲公 司向乙公司销售产品产生的未实现内部交易损益为450万元,乙公司当年实现净利润1 800万元,乙公司将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时计入其他综合收益的金额为450万元,无其他所有者权益变动。2023年1月2日,甲公司以4  900万元的价格将持有乙公司的股权全部转让。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理正确的有(  )。
  • A.2022年1月1日取得长期股权投资的初始投资成本为4 000万元
  • B.2022年12月31日长期股权投资的账面价值为4 460万元
  • C.2022年度因该长期股权投资确认的投资收益为540万元
  • D.2023年1月2日转让长期股权投资确认的投资收益为400万元
  • E.2022年度应确认的其他综合收益为180万元
答案解析
答案: D,E
答案解析:

1长期股权投资的初始投资成本=376020=3780(万元),初始入账价值为4000万元,选项A错误。

甲公司相关会计分录为:

2022年1月1日:

借:长期股权投资——投资成本 3780

 贷:银行存款 3780

初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额(10000×40%)4000万元,差额应调整长期股权投资的账面价值:

借:长期股权投资——投资成本 220

 贷:营业外收入 220

22022年12月31日乙公司调整后的净利润=1800100008000)/20450=1250(万元)甲公司应确认的投资收益=1250×40%=500(万元),选项C错误。

甲公司相关会计分录为:

借:长期股权投资——损益调整 500

 贷:投资收益 500

3甲公司应确认的其他综合收益(450×40%)180万元,选项E正确。

甲公司相关会计分录为:

借:长期股权投资——其他综合收益 180

 贷:其他综合收益 180

42022年12月31日长期股权投资的账面价值=4000+500+180=4680(万元),选项B错误。

52023年1月2日甲公司相关会计分录为:

借:银行存款 4900

 贷:长期股权投资——投资成本 4000

         ——损益调整 500

         ——其他综合收益 180

   投资收益 220

借:其他综合收益 180

 贷:投资收益 180

转让长期股权投资应确认的投资收益=220+180=400(万元),选项D正确。

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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司计划投资一项目,需购买一台价值45万元的设备,预计使用年限为5年,预计净残值为5万元,采用年限平均法计提折旧。使用该设备预计每年为甲公司带来销售收入38万元,付现成本12万元。假设企业所得税税率为25%,则该项目经营期每年现金净流量是(  )万元。
  • A.24.0
  • B.21.5
  • C.16.0
  • D.13.5
答案解析
答案: B
答案解析:该设备每年计提的折旧额=(45-5)/5=8(万元),经营期现金净流量=(38-12)×(1-25%)+8×25%=21.5(万元)。
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第2题
[单选题]2023年2月1日,甲公司增发普通股800万股(每股面值1元,公允价值8元)作为对价取得乙公司25%的股权,能够对乙公司施加重大影响。为了增发股票,甲公司支付给证券承销机构手续费420万元。当日,乙公司可辨认净资产公允价值为27 000万元。不考虑其他因素,甲公司取得该项长期股权投资的入账价值为(  )万元。
  • A.6750
  • B.7070
  • C.6400
  • D.6820
答案解析
答案: A
答案解析:企业以发行权益性证券取得的权益法核算的长期股权投资,应当按照发行权益性证券的公允价值和直接相关税费作为初始投资成本,即800×8=6400(万元)。企业为发行普通股向证券承销机构支付的手续费420万元,应冲减溢价发行收入等,不影响长期股权投资的初始投资成本。采用权益法核算长期股权投资时,长期股权投资的初始投资成本6400万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6750万元(27000×25%)的,调整增加长期股权投资的初始入账价值,即长期股权投资的入账价值为6750万元。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中,不属于会计估计变更的有(  )。
  • A.经股东大会决议,将年度现金股利分配率由4%变更为5%
  • B.由于外部市场环境变化,将无形资产摊销年限由10年变更为8年
  • C.将存货计价方法由移动加权平均法变更为先进先出法
  • D.将政府补助中一般纳税人增值税即征即退的会计处理由总额法变更为净额法
  • E.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

选项A,股利分配比例的确定是由股东大会自主决定的,对企业而言并非需要估计的不确定性事项,不属于会计估计范畴选项C、E,属于会计政策变更选项D,属于会计差错,对增值税即征即退只能采用总额法进行会计核算。

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第5题
[不定项选择题]某公司只生产和销售单一产品。2023年有关预测数据如下:销售量为10万台,单价为30元,单位变动成本为20元,固定成本为20万元。不考虑利息支出和企业所得税,下列关于各因素对该公司利润敏感程度的指标计算和表述中,正确的有(  )。
  • A.销售量的敏感系数为12.5
  • B.单位变动成本的敏感系数为2.5
  • C.对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量和固定成本
  • D.单价的敏感系数为3.75
  • E.固定成本的敏感系数为0.25
答案解析
答案: C,D
答案解析:

2023年利润=10×3020)20=80(万元)。1假设销售量增长100%,利润=10×1+100%)×3020)20=180(万元),利润变动百分比=(18080)/80=1.25,销售量的敏感系数=1.25/100%=1.25,选项A错误。(2假设单位变动成本增长100%,利润=10×[3020×1+100%)]20=120(万元),利润变动百分比=(12080)/80=2.5,单位变动成本的敏感系数=2.5/100%=2.5选项B错误。(3假设单价增长100%,利润=10×[30×1+100%)20]20=380(万元),利润变动百分比=(38080)/80=3.75,单价的敏感系数=3.75/100%=3.75,选项D正确。(4假设固定成本增长100%,利润=10×3020)20×1+100%)=60(万元),利润变动百分比=(6080)/80=0.25,固定成本的敏感系数=0.25/100%=0.25选项E错误。5对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本,选项C正确。

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