- A、480
- B、427.2
- C、529.5
- D、427.5
甲公司2021年度该专利技术应摊销的金额＝800÷5＝160（万元），2021年12月31日计提减值前账面价值＝800－160＝640（万元），应计提的减值金额＝640－560＝80（万元），2021年减值后该专利技术账面价值＝640－80＝560（万元），2022年度该专利技术应摊销的金额＝560÷4＝140（万元）。
2022年1月1日，确认租赁负债入账价值＝300×3.4651＝1039.53（万元），2022年12月31日，确认当期利息费用金额＝1039.53×6%＝62.3718（万元），选项B错误；2022年12月31日，租赁负债账面价值＝1039.53＋62.3718＝1101.9018（万元），一年内到期的租赁负债＝300－（1101.9018－300）×6%＝251.8859（万元），2022年12月31日，资产负债表“租赁负债”项目期末余额＝1101.9018－251.8859＝850.0159（万元），选项C错误；2022年1月1日确认使用权资产原值＝300＋1039.53＝1339.53（万元），选项D错误；2022年12月31日，资产负债表“使用权资产”项目期末余额＝1339.53－1339.53/5＝1071.624（万元），选项E正确；甲公司2022年1月1日租赁负债的计税基础为0，甲公司因租赁负债确认递延所得税资产＝（1039.53－0）×15%＝155.9295（万元），2022年1月1日使用权资产的计税基础为0，甲公司因使用权资产确认递延所得税负债＝（1339.53－0）×15%＝200.9295（万元），2022年12月31日甲公司因使用权资产减少递延所得税负债的金额＝200.9295－（1071.624－0）×15%＝40.1859（万元），甲公司因租赁负债增加的递延所得税资产的金额＝（1101.9018－0）×15%－155.9295＝9.3558（万元）；2022年度甲公司递延所得税费用的影响金额＝200.9295－155.9295－40.1859－9.3558＝－4.5417（万元），选项A正确。
2022年末甲公司该设备的账面价值＝350－5.6＝344.4（万元），2022年末甲公司该设备的计税基础为0，甲公司该设备对2022年末“递延所得税负债”账户的影响金额＝（344.4－0）×15%＝51.66（万元）。
因甲公司服从判决并支付赔偿款，并且发生在资产负债表日后事项涵盖期间及所得税汇算清缴之前，因而可以直接调整2022年度的当期所得税，对“递延所得税资产”账户的影响金额为0。
甲公司2022年度应确认的应纳税所得额＝3200－（160－140）－300＋1339.53/5＋62.3718－（350－5.6）－350＝2515.88（万元）。
2022年度应交所得税＝2515.88×15%＝377.38（万元），递延所得税费用＝（160－140）×15%－4.5417＋51.66＝50.1183（万元），2022年度所得税费用列报金额＝377.38＋50.1183＝427.50（万元）。
2023年利润＝10×（30－20）－20＝80（万元）。（1）假设销售量增长100%，利润＝10×（1＋100%）×（30－20）－20＝180（万元），利润变动百分比＝（180－80）/80＝1.25，销售量的敏感系数＝1.25/100%＝1.25，选项A错误。（2）假设单位变动成本增长100%，利润＝10×[30－20×（1＋100%）]－20＝－120（万元），利润变动百分比＝（－120－80）/80＝－2.5，单位变动成本的敏感系数＝－2.5/100%＝－2.5，选项B错误。（3）假设单价增长100%，利润＝10×[30×（1＋100%）－20]－20＝380（万元），利润变动百分比＝（380－80）/80＝3.75，单价的敏感系数＝3.75/100%＝3.75，选项D正确。（4）假设固定成本增长100%，利润＝10×（30－20）－20×（1＋100%）＝60（万元），利润变动百分比＝（60－80）/80＝－0.25，固定成本的敏感系数＝－0.25/100%＝－0.25，选项E错误。（5）对利润的敏感程度由高到低依次是单价、单位变动成本、销量、固定成本，选项C正确。
（1）长期股权投资的初始投资成本＝3760＋20＝3780（万元），初始入账价值为4000万元，选项A错误。
甲公司相关会计分录为：
2022年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本 3780
贷：银行存款 3780
初始投资成本小于享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额（10000×40%）4000万元，差额应调整长期股权投资的账面价值：
借：长期股权投资——投资成本 220
贷：营业外收入 220
（2）2022年12月31日，乙公司调整后的净利润＝1800－（10000－8000）/20－450＝1250（万元），甲公司应确认的投资收益＝1250×40%＝500（万元），选项C错误。
甲公司相关会计分录为：
借：长期股权投资——损益调整 500
贷：投资收益 500
（3）甲公司应确认的其他综合收益（450×40%）180万元，选项E正确。
甲公司相关会计分录为：
借：长期股权投资——其他综合收益 180
贷：其他综合收益 180
（4）2022年12月31日长期股权投资的账面价值＝4000＋500＋180＝4680（万元），选项B错误。
（5）2023年1月2日甲公司相关会计分录为：
借：银行存款 4900
贷：长期股权投资——投资成本 4000
——损益调整 500
——其他综合收益 180
投资收益 220
借：其他综合收益 180
贷：投资收益 180
转让长期股权投资应确认的投资收益＝220＋180＝400（万元），选项D正确。
选项B、D，对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试，分析判断是否发生减值；选项C，应收款项发生减值而计提的坏账准备金额，记入“信用减值损失”科目；选项E，单项金额重大的应收款项减值测试时，应采用应收款项发生时的初始折现率计算未来现金流量现值。
选项A，固定资产折旧，虽然存在固定资产使用年限和残值等不确定性，但由于固定资产的原价本身是确定的，其价值最终转移到相关成本费用中也是确定的，因而固定资产折旧不是或有事项；选项D，未来可能发生的经营亏损，不是由过去的交易或事项形成的，不属于或有事项。
所得税费用应当仅反映破产企业当期应缴的所得税，选项A当选；在破产清算期间通过债权人申报发现的未入账债务，应当按照破产债务清偿价值确定计量金额，借记“其他费用”科目，贷记相关负债科目，选项C当选。
