题目
[单选题]甲公司与乙银行签订一份周转信用协议,协议约定:2022年度信贷最高限额为800万元,借款利率为6%,承诺费率为0.5%,同时乙银行要求保留15%的补偿性余额,若甲公司2022年度实际可动用的借款为510万元,则该笔借款的实际利率是(  )。
  • A.7.25%
  • B.7.39%
  • C.6.16%
  • D.6.23%
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司2022年度需要的借款额=510/(1-15%)=600(万元);

该笔借款的实际利率=[600×6%+(800-600)×0.5%]/510=7.25%。

立即查看答案
本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题
点击去做题
拓展练习
第2题
[组合题]

黄河公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年财务报告批准报出日为2023年4月18日。2022 年至2023年发生的有关销售业务如下:

(1)2022年1月5日,与甲公司签订合同,销售单位成本为380元的 W 产品一批, 协议约定如下:甲公司2022年第一季度采购量不超过800件,每件产品销售价格为500元(不含增值税,下同);第一季度采购量超过800件,每件产品销售价格为450元。 因甲公司1月实际采购只有80件,黄河公司预计甲公司第一季度采购量不超过800件。 2022年2月,甲公司完成产能升级而增加了W产品的采购量,当月采购600件,黄河公司重新预计甲公司第一季度采购量将超过800件。截至2022年3月末,甲公司第一季度实际采购量为960件,以银行存款支付。

(2)2022年2月10日,黄河公司向乙公司组合销售 X、Y、Z 产品,合同总价为14万元(不含增值税,下同),产品总成本为10万元。X 产品单独售价为8万元,Y 产品和Z产品的单独售价不可直接观察,采用市场调整法估计Y产品的单独售价为2万元, 采用成本加成法估计Z产品单独售价为6 万元,黄河公司经常以8万元的价格单独销售X产品;并将Y产品和Z产品组合以6万元的价格销售,黄河公司当日交付全部产品, 乙公司以银行存款支付相关款项。

(3)2022年3月1日,黄河公司和丙公司签署M产品销售合同,每件售价1 280元(不含增值税,下同),无折扣、折让,销售数量为150件,单位成本是960元。当 日黄河公司交付50件M产品,剩余M产品在3个月内交付。4月1日,市场上出现竞争产品,单价为每件1 050元,为维护客户关系,当日黄河公司与丙公司达成协议,将剩余的100件M产品按每件1 050元的价格销售。黄河公司于5月30日交付剩余产品,款项存入银行。

(4)2022年11月1日,黄河公司向丁公司销售200件N产品,单位售价为180元 (不含增值税,下同),单位成本为120 元,产品已经发出,款项尚未收到。同时销售协议约定,丁公司应于2022年12月31日支付货款,在2023年3月31日之前,丁公司有权退回没有损毁的N产品。黄河公司根据过去的经验,估计N产品的退货率为20%。 2022年12月31日,黄河公司重新估计退货率为10%。2023年3月31日,N产品实际退回15件。

不考虑其他因素,回答下列问题。

答案解析
[要求1]
答案解析:

黄河公司2022年2月应确认主营业务收入=(600+80)×45080×500=266000(元)=26.6(万元)。

[要求2]
答案解析:

X、Y、Z三种产品的单独售价合计为16万元,而该合同的价格为14万元,因此该合同的折扣为2万元,由于黄河公司经常将Y产品和Z产品组合在一起以6万元的价格销售,该价格与Y产品和Z产品单独售价合计金额的差额为2万元,与该合同的折扣一致,而X产品单独销售的价格与其单独售价一致,证明该合同的折扣仅应归属于Y产品和Z产品。因此,在该合同下,分摊至X产品的交易价格为8万元,分摊至Y产品和Z产品的交易价格合计为6万元,黄河公司应当进一步按照Y产品和Z产品的单独售价的相对比例将该价格在二者之间进行分摊。因此,各产品分摊的交易价格分别为X产品为8万元Y产品为1.5万元2/8×6),Z产品为4.5万元6/8×6)。

[要求3]
答案解析:

价格折让是市场条件的变化引发,这种变化是黄河公司在合同开始日根据其所获得的相关信息无法合理预期的,由此导致的合同各方达成协议批准对原合同价格做出的变更,不属于可变对价,应作为合同变更进行会计处理,该合同变更未增加可明确区分的商品,黄河公司已转让的商品(已转让的50件M产品)与未转让的商品(未转让的100件M产品)之间可明确区分,因此,该合同变更应作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。

[要求4]
答案解析:

实际退回15件属于资产负债表日后调整事项,应调整2022年财务报表,故对2023年利润总额的影响为0。

[要求5]
答案解析:

对黄河公司2023年“应交税费——应交增值税(销项税额)”的影响=960×450×13%+140000×13%+(1280×50+100×1050)×13%+(20015)×180×13%=100659(元)。

[要求6]
答案解析:

对黄河公司2022年利润总额的影响额=960×450380)+(140000100000)+(1280×50+100×1050960×150)+(180120)×20015)=143300(元)。

点此查看答案
第3题
[不定项选择题]下列各项中,应列示在利润表“其他综合收益的税后净额”内容下的“不能重分类进损益的其他综合收益”的有(  )。
  • A.重新计量设定受益计划变动额
  • B.企业自身信用风险公允价值变动
  • C.金融资产重分类计入其他综合收益的金额
  • D.外币财务报表折算差额
  • E.现金流量套期储备
答案解析
答案: A,B
答案解析:

选项C、D、E,均属于能重分类进损益的其他综合收益。

点此查看答案
第4题
[不定项选择题]甲房地产公司2022年11月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算,转换日商铺的账面余额为1 300万元,已计提减值准备120万元,当日公允价值为1 580 万元。不考虑其他因素,下列甲房地产公司转换日会计处理中,正确的有(  )。
  • A.增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额400万元
  • B.减少“存货跌价准备”账户余额120万元
  • C.增加“公允价值变动损益”账户余额400万元
  • D.转出存货账面价值1180万元
  • E.增加“投资性房地产 —— 成本”账户余额1 580万元
答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

减少“存货跌价准备”账户余额120万元,选项B正确,

转出存货账面价值13001201180万元,选项D正确,

增加“投资性房地产——成本”账户金额1580万元,选项E正确,

增加“其他综合收益”账户余额400万元[1580-(1300120],选项AC错误。

甲房地产公司的会计处理如下:

借:投资性房地产——成本 1580

   存货跌价准备 120

 贷:开发产品 1300

    其他综合收益 400

点此查看答案
第5题
[不定项选择题]下列关于固定资产投资决策分析的表述中,正确的有(  )。
  • A.内含报酬率是使投资方案净现值为零时的贴现率
  • B.在方案原始投资额现值相同时,净现值法和现值指数法的评价结果是不一致的
  • C.在方案寿命期相同时,净现值法和年金净流量法的评价结果是不一致的
  • D.投资回报率不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响
  • E.投资回收期能够直观地反映原始投资的返本期限,可以直接利用回收期之后的净 现金流量信息
答案解析
答案: A,D
答案解析:

1)选项B,现值指数法是净现值法的辅助方法,在各方案原始投资额现值相同时,实质上就是净现值法。(2)选项C,年金净流量法是净现值法的辅助方法,在各方案寿命期相同时,实质上就是净现值法。(3)选项E,投资回收期能够直观地反映原始投资的返本期限,但没有考虑资金时间价值因素和回收期满后继续发生的净现金流量。

点此查看答案
  • 激活课程
  • 领取礼包
  • 咨询老师
  • 在线客服
  • 购物车
  • App
  • 公众号
  • 投诉建议