甲公司系高新技术企业，企业所得税率为15%，企业所得税会计采用资产负债表债务法核算。2022年度资产负债表“递延所得税资产”项目上年年末余额为82万元，“递延所得税负债”项目上年年末余额为零，甲公司2022年企业所得税汇算清缴完成日和财务报告批准报出日均为2023年3月31日。甲公司2022年度实现利润总额3 200万元， 预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异，甲公司2021年到2023年度发生的相关交易或事项如下：
（1）甲公司2021年1月1日以银行存款800万元购入某项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销，该专利技术的初始入账金额与计税基础一致，根据税法规定，该专利技术每年度可税前扣除的摊销金额为160万元。 2021年12月31日该专利技术出现减值迹象，经减值测试可收回金额为560万元， 预计尚可使用4年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。2022年12月31日经减值测试可收回金额为430万元。
（2）甲公司2021年12月30日与乙公司签订租赁合同，自2022年1月1日租入办公管理用写字楼，租期为5年，年租金300万元，每年1月1日支付当年度租金，甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6%。甲公司取得使用权资产后，确定租赁期届满时无法取得该租赁资产所有权，在租赁期限内按年限平均法计提折旧，甲公司于租赁开始日同时确认递延所得税资产和递延所得税负债，根据税法规定，企业以经营租 赁方式租入固定资产发生的租赁费支出按照租赁期限均匀扣除。
（3）甲公司2022年10月购入某设备，已取得发票并于当日投入使用，账面原价为350万元，截至2022年12月末，按年限平均法计提折旧5.6万元，根据税法规定，高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除，甲公司在2022年度企业所得税汇算清缴时选择享受税收优惠政策。
（4）甲公司2022年末与丙公司因货物销售合同的未决诉讼案件预计很可能需赔偿680万元，并确认了预计负债680万元。2023年3月5日，经法院一审判决，甲公司需要赔付丙公司680万元，甲公司和丙公司均同意此判决并不再上诉，并于15日内付清上述赔偿款。
假设不考虑增值税等相关税费影响，除上述事项外甲公司无其他纳税调整事项。
要求：根据上述事项，回答下列问题。
甲公司2021年度该专利技术应摊销的金额＝800÷5＝160（万元），2021年12月31日计提减值前账面价值＝800－160＝640（万元），应计提的减值金额＝640－560＝80（万元），2021年减值后该专利技术账面价值＝640－80＝560（万元），2022年度该专利技术应摊销的金额＝560÷4＝140（万元）。
2022年1月1日，确认租赁负债入账价值＝300×3.4651＝1039.53（万元），2022年12月31日，确认当期利息费用金额＝1039.53×6%＝62.3718（万元），选项B错误；2022年12月31日，租赁负债账面价值＝1039.53＋62.3718＝1101.9018（万元），一年内到期的租赁负债＝300－（1101.9018－300）×6%＝251.8859（万元），2022年12月31日，资产负债表“租赁负债”项目期末余额＝1101.9018－251.8859＝850.0159（万元），选项C错误；2022年1月1日确认使用权资产原值＝300＋1039.53＝1339.53（万元），选项D错误；2022年12月31日，资产负债表“使用权资产”项目期末余额＝1339.53－1339.53/5＝1071.624（万元），选项E正确；甲公司2022年1月1日租赁负债的计税基础为0，甲公司因租赁负债确认递延所得税资产＝（1039.53－0）×15%＝155.9295（万元），2022年1月1日使用权资产的计税基础为0，甲公司因使用权资产确认递延所得税负债＝（1339.53－0）×15%＝200.9295（万元），2022年12月31日甲公司因使用权资产减少递延所得税负债的金额＝200.9295－（1071.624－0）×15%＝40.1859（万元），甲公司因租赁负债增加的递延所得税资产的金额＝（1101.9018－0）×15%－155.9295＝9.3558（万元）；2022年度甲公司递延所得税费用的影响金额＝200.9295－155.9295－40.1859－9.3558＝－4.5417（万元），选项A正确。
2022年末甲公司该设备的账面价值＝350－5.6＝344.4（万元），2022年末甲公司该设备的计税基础为0，甲公司该设备对2022年末“递延所得税负债”账户的影响金额＝（344.4－0）×15%＝51.66（万元）。
因甲公司服从判决并支付赔偿款，并且发生在资产负债表日后事项涵盖期间及所得税汇算清缴之前，因而可以直接调整2022年度的当期所得税，对“递延所得税资产”账户的影响金额为0。
甲公司2022年度应确认的应纳税所得额＝3200－（160－140）－300＋1339.53/5＋62.3718－（350－5.6）－350＝2515.88（万元）。
2022年度应交所得税＝2515.88×15%＝377.38（万元），递延所得税费用＝（160－140）×15%－4.5417＋51.66＝50.1183（万元），2022年度所得税费用列报金额＝377.38＋50.1183＝427.50（万元）。
长江公司2022年归属于普通股股东的净利润为3 700万元，普通股平均每股市价为6元，2022年度有关财务资料如下：
（1）2022年初发行在外的普通股股数为6 000万股。
（2）2022年1月1日，长江公司按面值发行5 000万元的3年期可转换公司债券， 债券面值100元，票面固定年利率2%，利息每年年末计息一次。该批可转换公司债券 自发行结束后12个月后可转换为普通股。转股价格每股10元，即100元的债券可转化为10股面值1元的普通股，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。甲公司根据有关规定在初始确认时对该可转换公司债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。
（3）2022年1月1日，长江公司发行1 200万份认股权证，行权日为2023年3月1日，每份认股权证可在行权日以每股5元的价格认购本公司新发行的1股普通股。
（4）2022年4月1日，长江公司新发行普通股2 000万股，发行价格为每股7元。
（5）2022年11月1日，长江公司以每股5元回购600万股普通股以备激励员工。
长江公司按月计算每股收益的时间权数，企业所得税税率 25%，不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
发行在外的普通股加权平均数＝6000＋2000×9/12－600×2/12＝7400（万股）；基本每股收益＝3700÷7400＝0.5（元）。
可转换公司债券负债成分公允价值＝5000×2%×（P/A，3%，3）＋5000×（P/F，3%，3）＝100×2.8286十5000×0.9151＝4858.36（万元）；假设转换所增加的净利润＝4858.36×3%×（1一25%）＝109.31（万元）；假设转换所增加的普通股股数＝5000÷10＝500（万股）；长江公司2022年因可转换公司债券而计算的增量股的每股收益＝109.31÷500＝0.22（元）。
长江公司2022年因发行认股权证而增加的普通股股数＝1200—1200×5/6＝200（万股）。
长江公司2022年稀释每股收益＝（3700＋109.31）/（7400＋500＋200）＝0.47（元）。
委托方将委托加工的应税消费品收回后，用于非应税项目的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“委托加工物资”科目，选项B正确。
金融负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、应付债券、长期借款等。预收账款、预计负债、专项应付款、递延收益、递延所得税负债等则属于非金融负债，选项D当选。
企业全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分，选项A正确；财务预算的综合性最强，是预算的核心内容。而财务预算的各项指标又依赖于经营预算和资本支出预算，因此，经营预算和资本支出预算是财务预算的基础，选项B、D正确，选项C不正确。
