题目
[单选题]企业与关联方发生的关联交易，应在财务报表附注中披露的交易要素是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业与关联方发生关联方交易的，交易要素至少应当包括以下四项内容：（1）交易的金额；（2）未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。
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本题来源：2023年税务师《财务与会计》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量，甲材料期末账面余额为800万元，数量为200吨，甲材料专门用于生产与黄河公司签订的不可撤销合同约定的乙产品300台，合同约定：乙产品每台售价为4.1万元，将甲材料加工成300台乙产品尚需加工费360万元，估计销售每台乙产品尚需发生相关税费0.4万元，期末甲材料市场上每吨售价为3.9万元，估计销售每吨甲材料尚需发生相关税费0.2万元。不考虑增值税等其他因素，则长江公司甲材料期末的账面价值是（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：乙产品的可变现净值＝（4.1－0.4）×300＝1110（万元），成本＝800＋360＝1160（万元），乙产品的成本大于可变现净值，发生减值。甲材料的可变现净值＝1110－360＝750（万元），小于账面余额800万元，所以长江公司甲材料期末账面价值为750万元。
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第2题
[单选题]属于增值税一般纳税人的小微企业，因符合增值税政策规定的免税条件享受的免征增值税税额应计入的会计科目是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关增值税转入“其他收益”科目。
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第3题
[单选题]委托方将委托加工的应税消费品收回后，用于非应税消费税项目，则由受托方代收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：
委托方将委托加工的应税消费品收回后，用于非应税项目的，由受托方代收代缴的消费税，应借记“委托加工物资”科目，选项B正确。
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第4题
[单选题]甲公司为商业零售企业，采用零售价法对库存商品进行日常核算。2023年3月，库存W商品月初结存的售价为2 500万元，“商品进销差价”科目贷方余额为250万元， 当月采购入库的W商品售价为1 800万元，进价为1 534万元（含采购过程中合理损耗 8.6 万元），当月销售W商品售价为2 000万元，则甲公司当月销售W商品应结转实际成本为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：进销差价率＝（250＋1800－1534）/（2500＋1800）×100%＝12%，销售W商品应结转实际成本＝2000×（1－12%）＝1760（万元）。
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第5题
[单选题]甲公司2021年10月购入一台需要安装的设备，设备价款及安装支出合计730万元。 在达到预定可使用状态前负荷联合试车产出的产品对外销售收入30万元，其对应成本20万元。该设备于2021年12月30日达到预定可使用状态，甲公司对该设备采用 双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为 5%。假设不考虑其他因素，甲公司2023年1至6月该设备应计提折旧（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：固定资产成本为730万元，达到预定可使用状态前负荷联合试车产出的产品对外销售应按收入准则及存货准则的规定，对试运行销售相关的收入和成本分别进行会计处理，计入当期损益。2022年该设备应计提折旧＝730×2/10＝146（万元），2023年1至6月该设备应计提折旧＝（730－146）×2/10×6/12＝58.4（万元）。
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