题目
[单选题]中国某银行向A国某企业贷款300万元，合同约定利率5%，2022年该银行收到A国企业扣缴预提所得税后利息13.5万元，根据中国与A国的税收协定，该银行具有“受益所有人”身份，协定规定利息一般税率10%，优惠税率7%。已知该笔境外贷款融资成本为本金的4%，该笔境外利息应纳税所得额是（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：
境外预提所得税＝300×5%－13.5＝1.5（万元），境外利息收入总额＝13.5＋1.5＝15（万元）。对应调整扣除相关成本费用后的应纳税所得额＝15－300×4%＝3（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（Ⅱ）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]居民个人按规定一次性领取个人养老金20000元，其应缴纳的个人所得税是（ ）元。答案解析
答案：
A
答案解析：个人领取的个人养老金收入，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。其应缴纳个人所得税＝20000×3%＝600（元）。
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第2题
[单选题]企业在年度中间终止经营活动，当期企业经营所得企业所得税汇算清缴的时间为（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
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第3题
[单选题]个人参加非任职企业举办的促销活动，取得主办方赠送的外购商品，其缴纳个人所得税的计税依据是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得，是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
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第4题
[单选题]新加坡海运企业在中国和新加坡之间开展的国际运输业务，其涉税处理符合《中新税收协定》的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
选项A、B，视同国际运输收入，在中国免予征税；选项D，属于从事国际运输业务取得的收入，在中国免予征税。
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第5题
[不定项选择题]在特别纳税调整协商过程中，国家税务总局可以暂停相互协商程序的情形有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求情形；选项E，属于国家税务总局可以终止相互协商程序的情形。
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