题目
答案解析
拓展练习
选项C，享受税收优惠的退休金账户无须开展尽职调查。
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。
在中国应缴纳企业所得税＝50÷（1－10%）×10%＋100÷（1－5%）×5%＝10.82（万元）。
根据《中新税收协定》的规定，对于使用或有权使用工业、商业、科学设备而支付的特许权使用费，按支付特许权使用费总额的60%确定税基。应代扣代缴企业所得税＝80×60%×6%＝2.88（万元）。
非居民企业（以下称“派遣企业”）派遣人员在中国境内提供劳务，如果派遣企业对被派遣人员工作结果承担部分或全部责任和风险，通常考核评估被派遣人员的工作业绩，应视为派遣企业在中国境内设立机构、场所提供劳务。应缴纳企业所得税＝[106÷（1＋6%）－80]×25%＝5（万元）。
在中国应缴纳企业所得税＝（400－100）×10%＝30（万元）。
2023年张某出租仓库应缴纳房产税＝[5000000×（1－20%）×1.2%÷12×11＋20000×12%]×50%＝23200（元）。
应缴纳印花税＝20000×（12×2－2）×1‰×50%＝220（元）。
2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税＝23200＋220＝23420（元）。
可以扣除的主营业务成本为70－10＝60（万元）。
业务招待费扣除限额1＝6×60%＝3.6（万元），扣除限额2＝120×5‰＝0.6（万元），业务招待费只能扣除0.6万元。可以扣除的管理费用＝10－6＋0.6＝4.6（万元）。
可扣除的主营业务成本和管理费用合计为60＋4.6＝64.6（万元）。
经营所得应纳税所得额＝120－60－3－18－4.6－8－5＋60－6＝75.4（万元）。
张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税＝75.4×35%－6.55＝19.84（万元）。
选项A，投资者兴办两个或两个以上企业的，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，其应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额；选项C，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
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