题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
A
答案解析：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得，是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A、C、D，不属于税前扣除凭证，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：商品房及其他住房，转让的住房在转让前实际发生的装修费用，最高扣除限额为房屋原值的10%。房屋原值＝200×（1＋1%）＝202（万元）。应纳个人所得税＝（260－202－202×10%）×20%＝7.56（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C,D,E
答案解析：
实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：（1）工资、薪金所得；（2）劳务报酬所得；（3）稿酬所得；（4）特许权使用费所得；（5）利息、股息、红利所得；（6）财产租赁所得；（7）财产转让所得；（8）偶然所得。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求情形；选项E，属于国家税务总局可以终止相互协商程序的情形。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
选项E，对职工学历无要求。
[要求2]
答案解析：技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包含销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。则符合税法规定享有企业所得税优惠政策的技术转让收入＝1280－20＝1260（万元）；技术转让所得＝技术转让收入－技术转让成本－相关税费＝1260－270－30＝960（万元）。
[要求3]
答案解析：当年应计提折旧金额＝（24＋2.4）÷4÷12×2＝1.1（万元）；当年应缴纳车船税金额＝1200÷12×3÷10000＝0.03（万元），合计应调减会计利润＝1.1＋0.03＝1.13（万元）。
[要求4]
答案解析：
（1）广告费和业务宣传费的扣除限额为销售收入的15%，扣除限额为7200×15%＝1080（万元），实际发生额1200万元，应纳税调增1200－1080＝120（万元）。
（2）发生的佣金扣除限额为合同收入金额的5%，则扣除限额＝3000×5%＝150（万元），实际发生佣金支出240万元，其中现金转账部分不得税前扣除。佣金支出应纳税调增＝240－150＝90（万元）。
（3）广告费和佣金合计应纳税调增＝120＋90＝210（万元）。
[要求5]
答案解析：
（1）业务招待费扣除限额1＝7200×5‰＝36（万元），扣除限额2＝80×60%＝48（万元），扣除限额为36万元，实际发生金额80万元，业务招待费应纳税调增80－36＝44（万元）。
（2）研发费用可以加计100%扣除，则研发费用应纳税调减430万元。
（3）职工教育经费扣除限额＝450×8%＝36（万元），实际发生额46万元，应纳税调增46－36＝10（万元）。
（4）职工福利费扣除限额＝450×14%＝63（万元），实际发生额75万元，应纳税调增75－63＝12（万元）。工会经费扣除限额＝450×2%＝9（万元），实际拨缴8万元，未超过限额，无须纳税调整。
（5）合计应纳税调整金额＝44－430＋10＋12＝-364（万元）。
[要求6]
答案解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得减半征收的优惠政策和高新技术企业15%的优惠税率不能同时享受。当年应缴纳的企业所得税＝（1370－960－1.13+210－364）×15%＋（960－500）×50%×25%＝95.73（万元）。
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