题目

[单选题]个人参加非任职企业举办的促销活动,取得主办方赠送的外购商品,其缴纳个人所得税的计税依据是(  )。
  • A.外购商品的实际购置价格
  • B.外购商品同期同类市场销售价格
  • C.主管税务机关核定的价格
  • D.促销活动宣传海报上载明的赠品价格
本题来源:真题卷(三) 点击去做题 箭头

答案解析

答案: A
答案解析:企业赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的应税所得,是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所得。
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拓展练习

第1题
[单选题]企业在年度中间终止经营活动,当期企业经营所得企业所得税汇算清缴的时间为(  )。
  • A.自实际经营终止之日起30日内
  • B.自实际经营终止之日起60日内
  • C.自实际经营终止之日起2个月内
  • D.办理注销税务登记前30日内
答案解析
答案: B
答案解析:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终了之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
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第3题
[不定项选择题]从中国取得股息所得的下列申请人,可直接判定为“受益所有人”的有(  )。
  • A.缔约对方政府
  • B.被缔约方居民个人间接持有95%股份的居民申请人
  • C.缔约对方居民且在缔约对方上市的公司
  • D.缔约对方居民个人
  • E.被缔约方居民个人间接持有100%股份的居民申请人,且中间层是中国居民
答案解析
答案: A,C,D,E
答案解析:

下列申请人从中国取得的所得为股息时,可不根据国家税务总局2018年第9号公告第二条规定的因素进行综合分析,直接判定申请人具有“受益所有人”身份:

(1)缔约对方政府(选项A);

(2)缔约对方居民且在缔约对方上市的公司(选项C);

(3)缔约对方居民个人(选项D);

(4)申请人被第(1)至(3)项中的一人或多人直接或间接持有100%股份,且间接持有股份情形下的中间层为中国居民或缔约对方居民(选项E)。

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第4题
[不定项选择题]依据企业所得税相关规定,企业发生的下列手续费支出,准予一次性在税前据实扣除的有(  )。
  • A.保险企业发生的已计入固定资产的手续费
  • B.电信企业在发展客户时向代理机构支付的现金手续费
  • C.保险代理企业为取得收入实际发生的手续费
  • D.期货企业为拓展经纪业务而实际发生的手续费
  • E.企业为发行权益性证券向承销机构支付的手续费
答案解析
答案: C,D
答案解析:选项A,企业已计入固定资产的手续费及佣金支出,应当通过折旧方式分期扣除,不得在发生当期直接扣除;选项B,除委托个人代理外,企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除;选项E,不得在税前扣除。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2023年张某出租仓库应缴纳房产税=[5000000×(1-20%)×1.2%÷12×11+20000×12%]×50%=23200(元)。

应缴纳印花税=20000×(12×2-2)×1‰×50%=220(元)。

2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税=23200+220=23420(元)。

[要求2]
答案解析:

2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税=20000-20000×12%×50%-220×1-20%×20%=2972.8(元)。

[要求3]
答案解析:个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利,不并入企业的收入,而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
[要求4]
答案解析:

1)支付给张某的工资不得在计算个人所得税时扣除,则可以扣除的主营业务成本701060(万元)。

2)业务招待费扣除限额16×60%3.6(万元),扣除限额2120×50.6(万元),业务招待费只能扣除0.6万元。可扣除的管理费用1060.64.6(万元)。

3)可扣除的主营业务成本和管理费用合计604.664.6(万元)。

[要求5]
答案解析:

经营所得应纳税所得额=120-60-3-18-4.6-8-5+60-6=75.4(万元)。

张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税=75.4×35%-6.55=19.84(万元)。

[要求6]
答案解析:

选项A投资者兴办两个或两个以上企业的,并且企业性质全部是独资的,年度终了后汇算清缴时,其应纳税额的具体计算方法为:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额,以此确定适用税率,计算出全年经营所得的应纳税额,再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例,分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。

选项C投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。

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