题目
本题来源：真题卷（三）
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答案解析
答案：
A
答案解析：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得，是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，承受方应依法缴纳契税；选项C，对个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税；选项D，对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：当期加计扣除计算基数＝200×80%＋100×80%＝240（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：选项A，属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求情形；选项E，属于国家税务总局可以终止相互协商程序的情形。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
2023年张某出租仓库应缴纳房产税＝[5000000×（1－20%）×1.2%÷12×11＋20000×12%]×50%＝23200（元）。
应缴纳印花税＝20000×（12×2－2）×1‰×50%＝220（元）。
2023年张某合计应缴纳仓库的房产税和印花税＝23200＋220＝23420（元）。
[要求2]
答案解析：
2023年张某出租仓库应缴纳个人所得税=（20000-20000×12%×50%-220）×（1-20%）×20%=2972.8（元）。
[要求3]
答案解析：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
[要求4]
答案解析：
（1）支付给张某的工资不得在计算个人所得税时扣除，则可以扣除的主营业务成本＝70－10＝60（万元）。
（2）业务招待费扣除限额1＝6×60%＝3.6（万元），扣除限额2＝120×5‰＝0.6（万元），业务招待费只能扣除0.6万元。可扣除的管理费用＝10－6＋0.6＝4.6（万元）。
（3）可扣除的主营业务成本和管理费用合计＝60＋4.6＝64.6（万元）。
[要求5]
答案解析：
经营所得应纳税所得额＝120－60－3－18－4.6－8－5＋60－6＝75.4（万元）。
张某2023年度经营所得应缴纳个人所得税＝75.4×35%－6.55＝19.84（万元）。
[要求6]
答案解析：
选项A，投资者兴办两个或两个以上企业的，并且企业性质全部是独资的，年度终了后汇算清缴时，其应纳税额的具体计算方法为：汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额，以此确定适用税率，计算出全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例，分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。
选项C，投资者兴办两个或两个以上企业的，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。
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