个人参加非任职企业举办的促销活动，取得主办方赠送的外购商品，其缴纳个人所得税的计税依据是（　　）。|真题卷（三）-之了课堂

题目

[单选题]个人参加非任职企业举办的促销活动，取得主办方赠送的外购商品，其缴纳个人所得税的计税依据是（　　）。

A.外购商品的实际购置价格
B.外购商品同期同类市场销售价格
C.主管税务机关核定的价格
D.促销活动宣传海报上载明的赠品价格

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答案解析

答案： A

答案解析：企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得，是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于收入确认时间，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.从事权益性投资取得股息、红利的，为实际收到股息的日期
B.采取预收款方式销售商品的，为收到预收款的日期
C.接受捐赠资产的，为签订捐赠协议的日期
D.取得利息收入的，为合同约定的债务人应付利息的日期

答案解析

答案： D

答案解析：选项A，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配或转股决定的日期确认收入的实现。选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项C，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。选项D，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

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第2题

[单选题]企业在年度中间终止经营活动，当期企业经营所得企业所得税汇算清缴的时间为（　　）。

A.自实际经营终止之日起30日内
B.自实际经营终止之日起60日内
C.自实际经营终止之日起2个月内
D.办理注销税务登记前30日内

答案解析

答案： B

答案解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终了之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

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第3题

[单选题]

下列关于固定资产税务处理的说法，符合企业所得税相关规定的是（　　）。

A.
按会计准则提取的固定资产减值准备，不得在税前扣除
B.
盘盈的固定资产，以同类固定资产的公允价值为计税基础
C.
固定资产的预计净残值一经确定，1年内不得随意变更
D.
投入使用的固定资产不得计算折旧在税前扣除

答案解析

答案： A

答案解析：

选项B，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

选项C，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

选项D，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧扣除。

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第4题

[不定项选择题]在特别纳税调整协商过程中，国家税务总局可以暂停相互协商程序的情形有（　　）。

A.特别纳税调整案件尚未结案
B.申请必须以另一方被调查企业的调查结果为依据，而另一方被调查企业尚未结束调查调整程序
C.企业申请暂停相互协商程序
D.税收协定缔约方税务主管当局请求暂停相互协商程序
E.企业或关联方不提供与案件有关的必要资料

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，属于国家税务总局可以拒绝企业申请或者税收协定缔约对方税务主管当局启动相互协商程序的请求情形；选项E，属于国家税务总局可以终止相互协商程序的情形。

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第5题

[不定项选择题]甲公司共有股本5000万股，股东为乙公司，被丙公司收购40%的股权。收购日甲公司股权的计税基础是8元/股，公允价值是10元/股，在收购对价中，丙公司以股权形式支付18000万元，以银行存款支付2000万元。不考虑其他因素，下列说法正确的有（　　）。

A.本次股权收购业务可选择特殊性税务处理方法
B.丙公司取得甲公司的股权应确认计税基础20000万元
C.乙公司应确认股权转让所得4000万元
D.乙公司应确认股权转让所得400万元
E.本次股权收购业务应适用一般性税务处理办法

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：选项A、E，本题不符合特殊性税务处理的条件：收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%，因此采用一般性税务处理办法；选项B，收购方取得股权的计税基础应以公允价值20000万元（5000×40%×10）为基础确定；选项C、D，乙公司应确认股权转让所得4000万元[5000×40%×（10－8）]。

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