题目
[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）增值税销项税额（ ）万元。
[要求2]业务（2）和（3）可以从销项税额中抵扣的进项税额合计（ ）万元。
[要求3]业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额（ ）万元。
[要求4]该企业当月应纳增值税（ ）万元。
- A、257.33
- B、258.07
- C、272.63
- D、242.77
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）；当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。（2）业务（1）增值税销项税额＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案：
C
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：（1）购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（万元）。
[要求4]
答案：
A
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列增值税一般纳税人的行为，可选择简易计税方法计算增值税的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：
一般纳税人提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务可选择简易计税方法。
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第2题
[单选题]下列关于增值税先征后退的说法正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、D，专为少年儿童出版发行的报纸和期刊、盲文图书和盲文期刊执行增值税100%先征后退的政策；选项B，各类图书（包括外文图书）、期刊、音像制品、电子出版物在出版环节执行增值税50%先征后退的政策，但规定执行增值税100%先征后退的出版物除外；选项C，对少数民族文字出版物的印刷或制作业务执行增值税100%先征后退的政策。
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第3题
[单选题]甲煤矿2023年3月销售自采与外购原煤混合的原煤取得不含税销售额180万元，其中，从坑口到车站站场的运输费用8万元、装卸费2万元（取得符合规定的发票）；上月未抵减的外购原煤不含税购进金额50万元，该地区原煤资源税税率3%。甲煤矿应纳资源税（ ）万元。
答案解析
答案：
B
答案解析：（1）应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。（2）纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量，当期不足扣减的，可结转下期扣减。（3）甲煤矿应纳资源税＝（180－8－2－50）×3%＝3.60（万元）。
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第4题
[单选题]位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人。2016年4月在当地开工建设A项目，该项目可售建筑面积为50000平方米，截至2023年2月已销售面积占可售建筑面积90%，每平方米不含税销售价格2万元。甲公司选择按简易办法计算增值税。2023年3月根据税务机关要求，甲公司对A项目进行土地增值税清算，清算时扣除项目总金额27315万元；清算后甲公司将剩余10%可售建筑面积对外销售，每平方米不含税销售价格1.5万元。甲公司转让该项目剩余10%的部分申报缴纳土地增值税时扣除项目金额为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积＝27315÷（50000×90%）＝0.607（万元）。剩余10%对应的扣除项目金额＝50000×10%×0.607＝3035（万元）。
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第5题
[单选题]下列关于购进农产品进项税额的处理，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，从一般纳税人购进农产品，以一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额；选项B，进口农产品，以海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；选项C，从小规模纳税人购进农产品，按照小规模纳税人开具的征收率为3%的增值税专用发票上注明的金额和规定的扣除率计算进项税额。
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