题目
[组合题]某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：（1）销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元；将自产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。（2）外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。（3）外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。（4）外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，取得不含税销售额7200万元。（5）开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5%和4.5%；锌矿原矿资源税税率6%、成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）应纳资源税（ ）万元。
[要求2]业务（2）应纳资源税（ ）万元。
[要求3]业务（3）应纳资源税额（ ）万元。
[要求4]该企业当月应纳资源税（ ）万元。
- A、1515.48
- B、1566
- C、1413.66
- D、1568.11
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：业务（1）应纳资源税＝6000×5%＋12000×4.5%＝840（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：业务（2）应纳资源税＝（4900－1800）×5%＝155（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）应纳资源税＝（8500－3000×5%÷4.5%）×4.5%＝232.5（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：业务（4）应纳资源税＝（7200－3500）×4.5%＝166.5（万元）；业务（5）应纳资源税＝280×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝19.66（万元）；合计应纳资源税＝840＋155＋232.5＋166.5＋19.66＝1413.66（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]某葡萄酒企业为增值税一般纳税人，2023年2月从国外进口高档葡萄酒作为原材料，货价为100万元，境外运费为10万元，保险费无法确定。本月领用80%用于生产A型葡萄酒。本月销售自产A型葡萄酒取得不含税收入600万元，葡萄酒关税税率为14%。该企业本月应纳消费税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：进口环节消费税＝（100＋10）×（1＋3‰）×（1＋14%）÷（1－10%）×10%＝13.98（万元）：应纳消费税＝600×10%－13.98×80%＝48.82（万元）。
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第3题
[单选题]2023年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%＋0.005元/支）
答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。
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第4题
[不定项选择题]关于车辆购置税的说法，正确的有（ ）。答案解析
答案：
D,E
答案解析：选项A，自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项B，纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税，不需要办理车辆登记的，单位纳税人向其机构所在地的主管税务机关申报纳税，个人纳税人向其户籍所在地或者经常居住地的主管税务机关申报纳税；选项C，车辆购置税为中央税。
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第5题
[不定项选择题]下列销售额应计入增值税纳税人判定标准的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项ABCD，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或4个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额是指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。选项E，纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入年应税销售额。
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