题目
[组合题]某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务：（1）销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税金额6000万元；将自产锡矿原矿5000吨用于加工选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。（2）外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并销售，取得不含税销售额4900万元。（3）外购锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税金额8500万元。（4）外购锡矿选矿，取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，取得不含税销售额7200万元。（5）开采锡矿过程中伴采锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本为280万元，无同类产品销售价格。已知：当地省级政府规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为税率5%和4.5%；锌矿原矿资源税税率6%、成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。[要求1]业务（1）应纳资源税（ ）万元。
[要求2]业务（2）应纳资源税（ ）万元。
[要求3]业务（3）应纳资源税额（ ）万元。
[要求4]该企业当月应纳资源税（ ）万元。
- A、1515.48
- B、1566
- C、1413.66
- D、1568.11
答案解析
[要求1]
答案：
B
答案解析：业务（1）应纳资源税＝6000×5%＋12000×4.5%＝840（万元）。
[要求2]
答案：
B
答案解析：业务（2）应纳资源税＝（4900－1800）×5%＝155（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：业务（3）应纳资源税＝（8500－3000×5%÷4.5%）×4.5%＝232.5（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：业务（4）应纳资源税＝（7200－3500）×4.5%＝166.5（万元）；业务（5）应纳资源税＝280×（1＋10%）÷（1－6%）×6%＝19.66（万元）；合计应纳资源税＝840＋155＋232.5＋166.5＋19.66＝1413.66（万元）。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月出租2018年购置的一处仓库。租赁合同约定，租赁期一年，免收第1个月租金，租金2万元/月（不含税）。每季度首月收取租金，甲公司1月收取一季度租金4万元。甲公司上述业务销项税额为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务，不缴纳增值税。甲公司上述业务销项税额＝4×9%＝0.36（万元）。
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第2题
[单选题]纳税人转让旧房不能取得评估价格，土地增值税税务处理正确的是（ ）。
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C，与转让房地产有关的税金允许扣除。选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
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第3题
[单选题]下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，申请留抵退税条件之一为“2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策”；选项B，纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税。办理免抵退税后，纳税人仍符合留抵退税条件的，再办理留抵退税；选项C，纳税人可以在规定期限内同时申请增量留抵退税和存量留抵退税。
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第5题
[不定项选择题]关于软件产业增值税政策，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D,E
答案解析：选项B，增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。选项C，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按照适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。
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