题目
[单选题]纳税人转让旧房不能取得评估价格，土地增值税税务处理正确的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：选项B，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。选项C，与转让房地产有关的税金允许扣除。选项D，计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年；超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年3月出租住房取得含税租金收入2万元，出租门市房取得含税租金收入16万元。甲个体工商户上述业务应缴纳增值税（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：应纳增值税＝2÷（1＋5%）×1.5%＋16÷（1＋5%）×5%＝0.79（万元）。
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第2题
[单选题]关于增值税出口退税，正确的是（ ）。
答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
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第3题
[不定项选择题]符合条件的进口货物，可以以合同约定定价公式确定的结算价格为基础，确定关税完税价格，下列说法符合规定条件的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：对同时符合下列条件的进口货物，以合同约定定价公式所确定的结算价格为基础确定完税价格：（1）在货物运抵中华人民共和国境内前或保税货物内销前，买卖双方已书面约定定价公式；（2）结算价格取决于买卖双方均无法控制的客观条件和因素；（3）自货物申报进口之日起6个月内，能够根据合同约定的定价公式确定结算价格；（4）结算价格符合《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》中成交价格有关规定。公式定价货物进口时结算价格不能确定，以暂定价格申报的，纳税义务人应当向海关办理税款担保。
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第4题
[不定项选择题]关于资源税征税对象和适用税率，下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
C,E
答案解析：选项A，纳税人以自采原矿通过切割形成产品销售的，按选矿计征资源税；选项B，纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量，未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的从高适用税率；选项D，纳税人自采原矿移送切割生产矿产品，在移送环节不征收资源税。
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第5题
[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：
（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。
（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。
（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。
（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。
（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。
已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）；当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。（2）业务（1）增值税销项税额＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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