题目
[单选题]关于增值税出口退税，正确的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项A，适用简易计税方法的，实行免征增值税办法；选项C，生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定；选项D，出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有增值税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出口项目免抵退税计算。
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本题来源：2023年税务师《税法（I）》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]下列关于环境保护税的计税依据，说法正确的是（ ）。
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A、B，应税水污染物、大气污染物计税依据为按照污染物排放量折合的污染当量数；选项C，应税噪声计税依据为超标分贝数。
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第2题
[单选题]某地板厂为增值税一般纳税人，2023年2月从农业生产者购进自产原木，取得的农产品销售发票注明买价300万元。直接运往甲企业委托加工实木地板，支付运费取得增值税专用发票，注明金额12万元，税额1.08万元。支付不含税加工费60万元，本月全部收回。甲企业已代收代缴消费税（甲企业没有同类地板销售价格）。地板厂将收回的实木地板对外销售80%，取得不含税销售额400万元。该地板厂上述业务应自行申报缴纳消费税（ ）万元。（实木地板消费税税率为5%）答案解析
答案：
D
答案解析：（1）一般纳税人取得农产品销售发票的，以农产品销售发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额；一般纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。本题实木地板适用13%税率，故扣除率为10%，可抵扣进项税额不计入成本，所以原木的成本（不含运费）＝300×（1－10%）＝270（万元)。（2）委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，需按照销售额申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。该地板厂将收回的80%对外销售，不含税销售额400万元＞受托方的计税价格＝（270＋12＋60）÷（1－5%）×80%＝288（万元），需要申报缴纳消费税，同时可以扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业代收代缴消费税＝（270＋12＋60）÷（1－5%）×5%＝18（万元），该地板厂应自行申报缴纳消费税＝400×5%－18×80%＝5.6（万元）。
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第3题
[单选题]2023年2月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万支，取得不含税销售额30万元。该企业当月应纳消费税（ ）万元。（卷烟批发环节消费税税率11%＋0.005元/支）
答案解析
答案：
B
答案解析：卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税，该企业当月应纳消费税＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（万元）。
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第4题
[不定项选择题]甲白酒生产企业委托乙销售公司包销本企业生产的白酒（甲乙均为一般纳税人），税务机关核定甲企业白酒的消费税最低计税价格为20万元/吨；2023年3月甲企业向乙公司销售自产白酒，开具增值税专用发票注明数量1000箱，不含税销售额为66万元，乙公司将其全部销售，不含税销售额为100万元。关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）答案解析
答案：
B,D,E
答案解析：选项A，生产企业销售给销售单位的白酒，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下，但是高于税务机关核定的最低计税价格，所以按生产企业的销售价格为消费税计税销售额；选项B，乙企业增值税销项税额＝100×13%＝13（万元）；选项C、E，甲企业应纳消费税＝66×20%＋1000×6×0.5÷10000＝13.5（万元）；选项D，甲企业应纳增值税＝66×13%＝8.58（万元）。
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第5题
[组合题]某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生业务如下：
（1）销售自行开发的住宅项目（2020年开工建造）6000平方米，取得含税销售额12000万元，该住宅项目可供销售建筑面积为20000平方米，对应的土地出让金总额为19600万元，购进土地使用权时支付相关税费588万元，并取得符合规定的相关票据。
（2）支付建筑企业工程款价税合计3000万元，支付房地产经纪公司销售费用价税合计270万元，均取得增值税专用发票，开票方采用一般计税方法。
（3）将两年前自行开发的写字楼装修并用于创办共享工作空间，当月支付小规模纳税人装修费价税合计100万元，取得增值税专用发票注明税额2.91万元。
（4）取得共享工作空间租赁收入价税合计200万元，物业管理收入价税合计50万元。
（5）报销员工差旅费，报销票据类型及注明的价税合计金额为：餐饮普通发票0.3万元、酒店住宿增值税专用发票4万元、网约车旅客运输增值税电子普通发票0.9万元（开票方选择简易计税）、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单15万元（含机场建设费0.75万元），以上票据均由一般纳税人开具。另有出租车发票1.5万元。
已知：企业取得上述有关票据均符合规定，需勾选的已在当月勾选抵扣进项税额。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
答案解析
[要求1]
答案解析：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税的，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额＝（全部价款和价外费用－当期允许扣除的土地价款）÷（1＋9%）；当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款。（2）业务（1）增值税销项税额＝（12000－6000÷20000×19600）÷（1＋9%）×9%＝505.32（万元）。
[要求2]
答案解析：可以从销项税额中抵扣进项税额合计＝3000÷（1＋9%）×9%＋270÷（1＋6%）×6%＋2.91＝265.90（万元）。
[要求3]
答案解析：（1）购进餐饮服务，不得抵扣进项税额。（2）购进住宿服务，取得增值税专用发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（3）购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额；取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可抵扣进项税额＝（票价＋燃油附加费）÷（1＋9%）×9%；取得出租车发票，不得抵扣进项税额。（4）业务（5）可以从销项税额中抵扣的进项税额＝4÷（1＋6%）×6%＋0.9÷（1＋3%）×3%＋（15－0.75）÷（1＋9%）×9%＝1.43（万元）。
[要求4]
答案解析：（1）业务（4）的销项税额＝200÷（1＋9%）×9%＋50÷（1＋6%）×6%＝19.34（万元）。（2）当月应纳增值税＝（505.32＋19.34）－（265.90＋1.43）＝257.33（万元）。
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