题目
[简答题]个体户小张从事文具零售，系小规模纳税人，其经营业务均适用 3% 征收率，2023年度选择按月缴纳增值税。小张 1 月、2 月、3 月份取得的不含税销售额分别是 40 000元、110 000 元、130 000 元。其中 3 月份有一笔业务开具了一张金额为 50 000 元，税额 1500 元的增值税专用发票，该发票无法追回。（1）分别计算各月应缴纳增值税是多少？（2）若小张选择按季度缴纳增值税，则第一季度应缴纳的增值税是多少？（3）由于按月和按季度缴纳增值税存在差异，小张根据实际经营业务，是否可以从第二季度开始选择按季度缴纳增值税？请简述理由。（4）若小张的经营业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，开具的增值税发票税率（征收率）是多少，是否可以开具增值税专用发票？答案解析
答案解析：
（1）
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假设选择按季度缴纳增值税，2023年第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
综上，2023年第一季度应缴纳增值税1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（4）开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
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本题来源：2023年税务师《涉税服务实务》真题
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拓展练习
第1题
[单选题]根据《税收征收管理法》规定，税务部门进行的财产保全措施，一般应在（ ）个 月后解除。答案解析
答案：
B
答案解析：
依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
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第2题
[不定项选择题]下列属于税收保全的情形的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：
税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
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第3题
[不定项选择题]下列属于“六税两费”减免政策的税种有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：
“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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第4题
[单选题]某集成电路业企业系增值税一般纳税人，属于清单内列举的企业。该企业 2023 年度增值税（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：
自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路企业、工业母机企业按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
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第5题
[不定项选择题]纳入纳税信用管理的企业纳税人，下列情形属于可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,E
答案解析：符合下列条件之一的纳税人，可在规定期限内向主管税务机关申请纳税信用修复：（1）破产企业或其管理人在重整或和解程序中，已依法缴纳税款、滞纳金、罚款，并纠正相关纳税信用失信行为的。（2）因确定为重大税收违法失信主体，纳税信用直接判为D 级的纳税人，失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（3）由纳税信用D级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营，纳税信用关联评价为D 级的纳税人，申请前连续6个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（4）因其他失信行为纳税信用直接判为D级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（5）因上一年度纳税信用直接判为D级，本年度纳税信用保留为D 级的纳税人，已纠正纳税信用失信行为、履行税收法律责任或失信主体信息已按照国家税务总局相关规定不予公布或停止公布，申请前连续12个月没有新增纳税信用失信行为记录的。（6）纳税人发生未按法定期限办理纳税申报、税款缴纳、资料备案等事项且已补办的（选项A、E）。（7）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴的。（8）纳税人履行相应法律义务并由税务机关依法解除非正常户状态的（选项C）。
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