税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
《关于进一步深化税收征管改革的意见》指出：以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。
企业自2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
下列证据材料不得作为鉴证依据：
（1）违反法定程序收集的证据材料；
（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（选项B）
（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（选项E）
（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（选项C）
（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；
（6）无法辨明真伪的证据材料；
（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；
（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。
个体户小张从事文具零售，系小规模纳税人，其经营业务均适用 3% 征收率，2023年度选择按月缴纳增值税。小张 1 月、2 月、3 月份取得的不含税销售额分别是 40 000元、110 000 元、130 000 元。其中 3 月份有一笔业务开具了一张金额为 50 000 元，税额 1500 元的增值税专用发票，该发票无法追回。
（1）分别计算各月应缴纳增值税是多少？
（2）若小张选择按季度缴纳增值税，则第一季度应缴纳的增值税是多少？
（3）由于按月和按季度缴纳增值税存在差异，小张根据实际经营业务，是否可以从第二季度开始选择按季度缴纳增值税？请简述理由。
（4）若小张的经营业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，开具的增值税发票税率（征收率）是多少，是否可以开具增值税专用发票？
（1）
1月：不含税销售额40000元＜100000元，免征增值税，不需要缴纳增值税。
2月：不含税销售额110000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝110000×1%＝1100（元）。
3月：不含税销售额130000元＞100000元，不免征增值税，应缴纳增值税＝1500＋（130000－50000）×1%＝2300（元）。
（2）假设选择按季度缴纳增值税，2023年第一季度不含税销售额合计280000元（40000＋110000＋130000）＜300000元，除开具的增值税专用发票以外的销售额，可享受小规模纳税人免征增值税税收优惠。
综上，2023年第一季度应缴纳增值税1500元。
（3）不可以。
理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。
（4）开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。
某展销集团将本集团自用一幢展馆自 2023 年 1 月起投资于全资子公司家具展销中心，该展馆于 2015 年 7 月由展销集团以 800 万元购置，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为 840 万元，截至 2022 年 12 月 31 日已累计计提折旧 340 万元。投资协议约定，该展馆投资给展销中心时的含税公允价值为 1 325 万元，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分 4 年计入应纳税所得额。要求：
（1）列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？
（2）列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资 2023—2026 年的计税基础金额。（假设税法计税基础和账面价值一致）
（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆 2023 年的计税基础金额（不考虑折旧）。
（4）假定房产适用税率和城镇土地使用税年税额不变，家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的房产税和城镇土地使用税与展销集团原缴纳金额相比是否发生变化？请简述理由。
（1）应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）
（3）家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。
（4）展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。
