以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
依照《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。
税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
某展销集团将本集团自用一幢展馆自 2023 年 1 月起投资于全资子公司家具展销中心，该展馆于 2015 年 7 月由展销集团以 800 万元购置，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为 840 万元，截至 2022 年 12 月 31 日已累计计提折旧 340 万元。投资协议约定，该展馆投资给展销中心时的含税公允价值为 1 325 万元，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分 4 年计入应纳税所得额。要求：
（1）列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？
（2）列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资 2023—2026 年的计税基础金额。（假设税法计税基础和账面价值一致）
（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆 2023 年的计税基础金额（不考虑折旧）。
（4）假定房产适用税率和城镇土地使用税年税额不变，家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的房产税和城镇土地使用税与展销集团原缴纳金额相比是否发生变化？请简述理由。
（1）应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）
（3）家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。
（4）展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。
A 食品有限公司（以下简称“A 公司”）系增值税一般纳税人，经销的所有食品适用税率均为 13%，2023 年度相关业务如下：
（1）A 公司从境内供应商甲企业采购了一批食品，已全部销售。甲企业因故不能及时开具发票，与 A 公司约定，甲企业未开具发票时先支付 60% 的货款，待开出发票后，再付 40% 尾款。
（2）A 公司委托网红直播带货，根据合同约定，直播带货销售货物所需发票由 A 公司开具，网红按实际带货不含税销售额的 3% 收取服务费。
（3）A 公司以前年度一批食品滞销，已按照账面成本的 40% 计提了存货跌价准备金，并在计提存货跌价准备金年度进行了企业所得税调增；2023 年 5 月该批食品已过保质期，作报损处理。
（4）A 公司在 2023 年向银行支付下列费用：贷款利息、与贷款相关的投融资顾问费、保函开具手续费、信用证承兑费、询证函手续费、银行汇票手续费。
要求：请依次回答下列相关问题。
对“季度预缴”不产生涉税影响；对“年度汇算清缴”产生涉税影响。
理由：①企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。
②企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证。A公司若不能在汇算清缴前取得甲企业开具的发票，则需要纳税调增。
①可以抵扣进项税额。
理由：外购服务用于一般计税方法计税项目，且取得增值税专用发票，可以凭票抵扣进项税额。
②可以全额在企业所得税前扣除。
理由：手续费及佣金支出，不超过按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%以内的部分，准于税前扣除。
符合政策规定。
理由：未经核定的准备金支出不得税前扣除。
不应作进项税额转出。
理由：食品过期通常被视为正常经营损失，而不是非正常损失，不需要作进项税额转出。
借方应记“管理费用”。
不需要。
理由：企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。
按该批食品账面成本的40%纳税调减。
保函开具手续费、信用证承兑费、询证函手续费、银行汇票手续费。
