纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是财产和行为税纳税申报表。
收取款项未发生销售行为开具的发票包括：
（1）预付卡销售和充值；
（2）销售自行开发的房地产项目预收款；
（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；
（4）通行费电子发票的不征税发票；
（5）建筑服务预收款；
（6）不征税自来水；
（7）代理进口免税货物货款；
（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。
【提示】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。
选项B，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。
“六税两费”是指资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
某展销集团将本集团自用一幢展馆自 2023 年 1 月起投资于全资子公司家具展销中心，该展馆于 2015 年 7 月由展销集团以 800 万元购置，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为 840 万元，截至 2022 年 12 月 31 日已累计计提折旧 340 万元。投资协议约定，该展馆投资给展销中心时的含税公允价值为 1 325 万元，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分 4 年计入应纳税所得额。要求：
（1）列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？
（2）列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资 2023—2026 年的计税基础金额。（假设税法计税基础和账面价值一致）
（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆 2023 年的计税基础金额（不考虑折旧）。
（4）假定房产适用税率和城镇土地使用税年税额不变，家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的房产税和城镇土地使用税与展销集团原缴纳金额相比是否发生变化？请简述理由。
（1）应缴纳的增值税＝（1325－800）÷（1＋5）×5%＝25（万元）。
（2）展销集团以展馆投资时的转让所得＝（1325－25）－（840－340）＝800（万元）
2023年的投资计税基础＝（840－340）＋800÷4＝700（万元）
2024年的投资计税基础＝700＋800÷4＝900（万元）
2025年的投资计税基础＝900＋800÷4＝1100（万元）
2026年的投资计税基础＝I100＋800÷4＝1300（万元）
（3）家具展销中心接受投资的该展馆2023年计税基础＝1325－25＝1300（万元）。
（4）展馆转到展销中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。
理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，家具展销中心与展销集团计征房产税的房产余值不一样，所以房产税有变化。城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，城镇土地使用税年税额不变，所以城镇土地使用税无变化。
