题目
[单选题]甲公司与乙银行签订一份周转信用协议,协议约定:2022年度信贷最高限额为800万元,借款利率为6%,承诺费率为0.5%,同时乙银行要求保留15%的补偿性余额,若甲公司2022年度实际可动用的借款为510万元,则该笔借款的实际利率是(  )。
  • A.7.25%
  • B.7.39%
  • C.6.16%
  • D.6.23%
答案解析
答案: A
答案解析:

甲公司2022年度需要的借款额=510/(1-15%)=600(万元);

该笔借款的实际利率=[600×6%+(800-600)×0.5%]/510=7.25%。

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本题来源:2023年税务师《财务与会计》真题(考生回忆版)
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拓展练习
第1题
[单选题]

属于增值税一般纳税人的小微企业,因符合增值税政策规定的免税条件享受的免征增值税税额应计入的会计科目是(    )。

  • A.

    其他收益

  • B.

    主营业务收入

  • C.

    营业外收入

  • D.

    税金及附加

答案解析
答案: A
答案解析:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应缴增值税,并确认为应缴税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关增值税转入“其他收益”科目。

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第2题
[单选题]

甲公司适用的企业所得税税率为25%,所得税会计采用资产负债表债务法核算,按照净利润的15%提取法定和任意盈余公积。2023年6月发现2022年12月31日少计提一项固定资产减值准备80万元,具有重要性。不考虑其他因素,针对该项会计差错,甲公司下列对2023年年初资产负债表项目调整的处理,错误的是(    )。

  • A.

    调减递延所得税资产20万元

  • B.

    调减固定资产80万元

  • C.

    调减盈余公积9万元

  • D.

    调减未分配利润51万元

答案解析
答案: A
答案解析:2022年12月31日,少计提固定资产减值准备80万元。2023年年初资产负债表项目,应调减固定资产80万元,选项D正确;调增递延所得税资产20万元(80×25%),选项C错误;调减盈余公积9万元[(80-20)x15%],调减未分配利润51万元,选项A和B正确。
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第3题
[单选题]

长江公司持有的证券资产组合由甲、乙、丙三只股票构成,每股市价分别为8元、4元和20元,股票数量分别为1500股、4000股和3600股,β系数分别为0.5、1.0和1.5。假设当前短期国债利率为5%,证券市场平均收益率为8%,根据资本资产定价模型,长江公司证券资产组合的必要收益率为(    )。

  • A.

    8.5%

  • B.

    8.9%

  • C.

    9.6%

  • D.

    9.8%

答案解析
答案: B
答案解析:

证券资产组合的总市价=8×1500+4×4000+20×3600=100000,

证券资产组合的β系数=(0.5×1500×8)/100000+(1×4×4000)/100000+(1.5×20×3600)/100000=1.3,

证券资产组合的必要收益率=5%+1.3×(8%-5%)=8.9%。

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第4题
[不定项选择题]

甲房地产公司2024年11月将其作为存货核算的商铺转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产核算,转换日商铺的账面余额为1300万元,已计提减值准备120万元,当日公允价值为1580万元。不考虑其他因素,下列甲房地产公司转换日会计处理中,正确的有(  )。

  • A.

    增加“投资性房地产——公允价值变动”账户余额400万元

  • B.

    减少“存货跌价准备”账户余额120万元

  • C.

    增加“公允价值变动损益”账户余额400万元

  • D.

    转出存货账面价值1180万元

  • E.

    增加“投资性房地产一一成本”账户余额1580万元

答案解析
答案: B,D,E
答案解析:

减少“存货跌价准备”账户余额120万元,选项B正确,

转出存货账面价值=1300-120=1180(万元),选项D正确,

增加“投资性房地产——成本”账户金额1580万元,选项E正确,

增加“其他综合收益”账户余额400万元[1580-(1300-120)],选项A、C错误。

甲房地产公司的会计处理如下:

借:投资性房地产——成本  1580

       存货跌价准备   120

  贷:开发产品  1300 

         其他综合收益  400

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第5题
[不定项选择题]

下列各项费用对固定资产账面价值产生影响的有(    )。

  • A.

    购入设备时支付的包装费用

  • B.

    用于产品生产的设备发生的日常修理费用

  • C.

    符合固定资产确认条件的更新改造费用

  • D.

    核电站设施交付使用时预计发生的弃置费用

  • E.

    在固定资产使用年限内,按弃置费用计算确定各期应负担的利息费用

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

用于产品生产的设备发生的日常修理费用按存货成本确定原则进行处理,不影响固定资产账面价值,选项B错误,

弃置费用各期应负担的利息费用,借记“财务费用”科目,贷记“预计负债”科目,不影响固定资产账面价值,选项E错误。

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