题目
[简答题]（本小题5分）ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：（1）DEF会计师事务所是ABC会计师事务所今年新成立的分所，ABC会计师拟逐步进行整合，争取一年后建立统一的质量管理体系。（2）经首席合伙人指派，质量管理主管合伙人可以对质量管理体系承担最终责任。（3）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对近三年存在执业质量问题的项目合伙人，即使满足晋升要求的其他条件，在其执业质量得到全面提升前，也不晋升。（4）ABC会计师事务所质量管理政策规定，在项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧时，以项目合伙人的意见为主。（5）ABC会计师事务所质量管理政策规定，对于会计师事务所认定存在高风险的业务，应当设计和实施专门的质量管理程序，并应当经质量管理主管合伙人（或类似职位的人员）或其授权的人员审批。要求：针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反，简要说明理由。答案解析
答案解析：
（1）违反（0.5分）。会计师事务所应当在全所范围内设计、实施和运行统一的质量管理体系（0.5分）。
（2）违反（0.5分）。会计师事务所主要负责人（首席合伙人、主任会计师）应当对质量管理体系承担最终责任（0.5分）。
（3）不违反（1分）。
（4）违反（0.5分）。在意见分歧得到解决前，不得签署审计报告（0.5分）。
（5）不违反（1分）。
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本题来源：2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]下列各项中，有关固有风险的说法中，错误的是（ ）。答案解析
答案：
A
答案解析：注册会计师在评估错报发生的可能性和严重程度时，应当根据错报发生的可能性和严重程度综合起来的影响程度来确定所评估风险的固有风险等级，选项A当选。
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第2题
[单选题]下列有关注册会计师在对进一步审计程序设计时采取的总体审计方案的说法中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：为应对特别风险，审计准则无强制要求必须使用实质性方案，注册会计师主要依赖实质性方案，也可以采用综合性方案，选项A不当选。选择综合性方案还是实质性方案，主要依据所评估的财务报表层次的重大错报风险，选项B不当选；注册会计师应依据对被审计单位重大错报风险的评估结果来确定审计方案，无需与前期审计保持一致，选项D不当选。
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第3题
[单选题]在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时，下列各项因素中，注册会计师通常无需考虑的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括：（1）管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作，选项A不当选。（2）事项的性质和重要性，包括复杂程度，选项C不当选。（3）事项存在的重大错报风险。（4）应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验，以及是否可以获得替代性的审计证据，选项B不当选。
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第4题
[不定项选择题]在作出是否有必要实施函证的决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：（1）评估的认定层次重大错报风险（选项A）；（2）函证程序针对的认定（选项D）；（3）实施除函证以外的其他审计程序（选项B）。选项C属于可以考虑的因素，不当选。
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第5题
[不定项选择题]下列各项因素中，注册会计师在确定实施进一步审计程序的时间时需要考虑的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：影响注册会计师考虑在何时实施进一步审计程序的其他相关因素包括：（1）控制环境（选项C）；（2）何时能得到相关信息（选项D）；（3）错报风险的性质（选项B）；（4）审计证据适用的期间或时点（选项A）；（5）编制财务报表的时间，尤其是编制某些披露的时间，这些披露为资产负债表、利润表、所有者权益变动表或现金流量表中记录的金额提供了进一步解释。
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