题目
[单选题]下列各项中,通常属于业务流程层面的控制的是(  )。
  • A.应对管理层凌驾于控制之上的控制
  • B.信息技术一般控制
  • C.信息处理控制
  • D.对期末财务报告流程的控制
答案解析
答案: C
答案解析:选项A、B、D均属于整体层面的控制,均不当选。
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本题来源:2024年注会《审计》第一次万人模考卷
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拓展练习
第1题
[单选题]在确定是否需要利用注册会计师的专家的工作时,下列各项因素中,注册会计师通常无需考虑的是(  )。
  • A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作
  • B.应对识别出的风险的预期程序的性质
  • C.审计事项的性质和重要性
  • D.专家工作结果或结论的相关性和合理性
答案解析
答案: D
答案解析:在确定是否利用专家的工作,以协助获取充分、适当的审计证据时,注册会计师可能考虑的因素包括:(1)管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作,选项A不当选。(2)事项的性质和重要性,包括复杂程度,选项C不当选。(3)事项存在的重大错报风险。(4)应对识别出的风险的预期程序的性质,包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验,以及是否可以获得替代性的审计证据,选项B不当选。
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第2题
[不定项选择题]下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,正确的有(  )。
  • A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时,应当确定其是否得到一贯执行
  • B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
  • C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
  • D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:确定内部控制是否得到一贯执行,属于控制测试的目的,不属于了解内部控制,选项A不当选。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制,选项B当选。除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性,选项C当选。询问程序不足以评价内部控制设计的有效性,注册会计师在了解内部控制时,应当将询问与其他风险评估程序结合使用,选项D当选。
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第3题
[不定项选择题]针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险,下列各项中,属于注册会计师应当采取的总体应对措施的有(  )。
  • A.在分派和督导项目组成员时,考虑担任重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
  • B.扩大控制测试和细节测试的样本规模
  • C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时,增加审计程序的不可预见性
  • D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告
答案解析
答案: A,C,D
答案解析:选项B属于针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序,不当选。
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第4题
[简答题]

(本小题5分)ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2023年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师对甲公司商誉减值作出的区间估计为400万元至510万元,用以评价管理层的点估计,管理层的点估计为430万元,审计证据支持注册会计师的区间估计,据此得出错报为30万元。

(2)2022年甲公司固定资产减值的重大错报风险的固有风险被评估为高水平,因此A注册会计师对上期固定资产减值实施了更加详细的追溯复核,特别关注上年作出会计估计时使用的数据和重大假设的影响。

(3)因预期甲公司管理层确定产品质量保证义务的过程有效,A注册会计师决定使用管理层的方法、假设和有别于管理层的数据,在评价了使用的方法和假设后,作出了注册会计师的点估计,要求管理层根据注册会计师的点估计对财务报表作出调整。

(4)经评估,商誉减值准备的重大错报风险为特别风险,A注册会计师评价了相关控制,认为其设计有效但未得到执行。A注册会计师实施了重新计算,核实商誉减值模型计算的准确性,并检查所使用的假设与支持性文件是否相符,结果满意,未实施其他审计程序。

(5)2022年末,管理层对某项应收账款全额计提了坏账准备。因2023年全额收回该款项,管理层转回了相应的坏账准备。A注册会计师据此认为2022年度财务报表存在重大错报,要求管理层更正2023年度财务报表的对应数据。

要求:

针对上述第(1)至第(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

答案解析
答案解析:

(1)不恰当(0.5分)。包含在注册会计师的区间估计内的管理层的点估计不属于错报(0.5分)。

(2)恰当(1分)。

(3)不恰当(0.5分)。还需要评价管理层使用的数据(0.5分)。

(4)恰当(1分)。

(5)不恰当(0.5分)。会计估计与上期财务报表存在差异,并不必然表明上期财务报表存在错报(0.5分)。

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第5题
[简答题]

(本小题6分)上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络,审计项目组在甲公司2023年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)为了争取客户,在审计客户招投标时,ABC会计师事务所报价水平过低,最终中标。

(2)甲公司是上市公司乙公司的重要联营企业。项目经理B注册会计师的父亲于2023年1月6日购买了乙公司股票2000股。乙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(3)小A被委派为甲公司2023年财报审计的质量复核助理人员,甲公司财务经理是小A的妹妹。

(4)2023年10月,甲公司聘请XYZ公司提供招聘董事会秘书的服务,包括物色候选人,组织面试并向甲公司汇报面试结果。由甲公司董事会确定最终聘用人员。

(5)2023年11月,甲公司的重要联营企业丙公司与XYZ公司签订协议,授权XYZ公司代理丙公司的软件使用许可。丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户。

(6)项目质量复核合伙人C注册会计师曾担任甲公司2018年度至2021年度财务报表审计项目合伙人,未参与2022年度财务报表审计。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性等规定的情况,并简要说明理由。

答案解析
答案解析:


事项序号

是否违反

(违反/不违反

理由

(1)

违反(0.5分)

报价水平过低,可能因自身利益对专业胜任能力和勤勉尽责原则产生不利影响(0.5分)

(2)

违反(0.5分)

乙公司在审计客户甲公司中拥有控制性权益,并且甲公司对乙公司重要,审计项目团队成员主要近亲属在关联实体中拥有直接经济利益,将因自身利益对独立性产生不利影响(0.5分)

3

违反(0.5分)

项目团队成员的其他近亲属属于能够影响甲公司会计记录和财务报表的特定员工,将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响(0.5分)

4

违反(0.5分)

会计师事务所不得为上市公司招聘高级管理人员,寻找候选人的服务。将因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响(0.5分)

5

违反(0.5分)

代理关联实体的产品形成密切的商业关系,会计师事务所不得介入此类商业关系/属于审计准则禁止的商业关系(0.5分)

6

违反(0.5分)

前任项目合伙人在担任项目质量复核人员之前应冷却两年,否则因自我评价对独立性产生不利影响(0.5分)

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