题目
[组合题]（本小题14分）位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023年5月经营业务如下：（1）完成文创产品设计服务，收取服务费价税合计954万元，尚未开具发票。（2）转让2015年购买的本市区商品房一套，取得含税销售额515万元，购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。（3）取得流动资金存款利息收入2万元。（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。（5）向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务，取得收入200万元。（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价总计4.8万元，燃油附加费总计0.65万元，民航发展基金总计0.54万元。（7）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。（其他相关资料：小汽车车船税年税额480元/辆；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减额余额为0；员工与该企业签订了劳动合同）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]计算业务（1）的销项税额。
[要求2]
计算业务（2）应缴纳的增值税。
[要求3]
判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求4]
计算业务（4）应缴纳的车辆购置税及2023年应缴纳的车船税。
[要求5]
判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
[要求6]
判断业务（6）能否抵扣进项税额，并说明理由。
[要求7]
计算5月可抵扣的进项税额。
[要求8]
计算5月可加计抵减的进项税额。
[要求9]
计算5月应缴纳的增值税。
[要求10]
计算5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）的销项税额＝954÷（1＋6%）×6%＝54（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）应缴纳的增值税＝（515－200）÷（1＋5%）×5%＝15（万元）。
[要求3]
答案解析：
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：存款利息收入不征收增值税。（1分）
[要求4]
答案解析：
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）。（1分）
业务（4）2023年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）。（1分）
[要求5]
答案解析：
业务（5）不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免征增值税。（1分）
[要求6]
答案解析：
业务（6）可以抵扣进项税额。（0.5分）
理由：与企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，可以抵扣进项税额。（1分）
[要求7]
答案解析：5月可抵扣进项税额＝39.55÷（1＋13%）×13%＋（4.8＋0.65）÷（1＋9%）×9%＋24＝29（万元）。
[要求8]
答案解析：5月可加计抵减的进项税额＝29×5%＝1.45（万元）。
[要求9]
答案解析：5月应缴纳的增值税＝54－29－1.45＋15＝38.55（万元）。
[要求10]
答案解析：
5月应缴纳的城市维护建设税＝38.55×7%＝2.7（万元）。（1分）
5月应缴纳的教育费附加＝38.55×3%＝1.16（万元）。（1分）
5月应缴纳的地方教育附加＝38.55×2%＝0.77（万元）。（1分）
或者：5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计＝38.55×（7%＋3%＋2%）＝4.63（万元）。（3分）
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本题来源：2024年注会《税法》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2024年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上注明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上注明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为0.005元/支。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：应缴纳的增值税＝50×13%＋90.4÷（1＋13%）×13%＋33.9÷（1＋13%）×13%－19.6＝1.2（万元）。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，应缴纳的消费税＝[500000×11%＋2000×200×0.005＋904000÷（1＋13%）×11%＋4000×200×0.005]÷10000＝14.9（万元）。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝1.2＋14.9＝16.1（万元）。
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第2题
[单选题]某企业成立于2019年5月，其财务人员于2024年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业；选项B，年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标；选项CD，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
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第3题
[单选题]2024年4月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购一批烟叶，支付收购价款100万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。选项B，应缴纳的烟叶税＝收购价款×（1＋10％）×20％＝100×（1＋10％）×20％＝22（万元）。选项D，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
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第4题
[不定项选择题]金额A规则适用于全球营业收入200亿欧元以上且税前利润率在10%以上的跨国企业，但（ ）相关收入和利润不适用。
答案解析
答案：
C,D
答案解析：选项C、D，采掘和受监管的金融服务相关收入和利润不适用金额A规则。
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第5题
[不定项选择题]下列关于税务行政处罚听证程序的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。选项D，当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理。
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