题目
[组合题]（本小题5分）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2023年发生的与我国境内企业相关的部分业务如下：（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。 （2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。 （3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。 （4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。 （其他相关资料：假设1美元折合人民币7元，甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素） 要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。[要求1]判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。
[要求2]
判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。
[要求3]
判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。
[要求4]
计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。
答案解析
[要求1]
答案解析：
甲公司和乙公司构成关联关系。（0.5分）
理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上由另一方担保的，双方构成关联关系（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。甲公司为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%。因此，甲公司和乙公司构成关联关系。（1分）
[要求2]
答案解析：
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。（0.5分）
[要求3]
答案解析：
不需要进行税务备案。（0.5分）
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。（0.5分）
5万美元＝5×7＝35（万元人民币），乙公司支付的担保费20万元低于35万元，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
应代扣代缴的所得税＝10×10%＝1（万元）。
注：乙公司向甲公司分派股息，甲公司（未在我国设立机构场所的非居民企业）就取得的来源于境内的股息所得，适用10%的预提所得税税率，全额缴纳我国企业所得税，税款由支付方乙公司代扣代缴。由于非保本的股息红利不属于增值税征税范围，所以10万元为不含增值税金额，无须作价税分离。
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本题来源：2024年注会《税法》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某进出口公司为增值税一般纳税人，5月份从国外进口一批机器设备共10台，每台货价15万元人民币，其中包括运抵我国港口起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计8万元；另外销售商单独向该进出口公司收取设备包装材料费10万元。假设该类设备进口关税税率为40%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该进出口公司应缴纳的关税是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：进口设备到岸价格＝10×15＋10＝160（万元），应纳进口关税＝160×40%＝64（万元）。注意题目中干扰性表述，“其中”、“另外”要注意区分。
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第2题
[单选题]关于房产税的征收方法，下列表述中错误的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
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第3题
[单选题]下列财产中，可以作为纳税抵押品的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项ACD，土地所有权，所有权、使用权不明或者有争议的财产，依法被查封、扣押、监管的财产，均不得作为纳税抵押品。
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第4题
[不定项选择题]自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户可以享受减半征收的税费有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
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第5题
[不定项选择题]下列关于税务行政处罚听证程序的表述中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,C
答案解析：选项B，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。选项D，当事人可以亲自参加听证，也可以委托1至2人代理。
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