计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
计算该公司清算土地增值税时允许扣除的税金及附加。
计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。
回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。
回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。
收入合计＝20000÷80%×（20%＋80%）＝25000（万元）。
应缴纳的增值税＝25000×5%＝1250（万元）。
允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝1250×（7%＋3%＋2%）＝150（万元）。（1分）
允许扣除的项目金额合计＝8400＋5000＋1000＋（8400＋5000）×5%＋150＋（8400＋5000）×20%＝17900（万元）。
增值率＝（25000－17900）÷17900×100%＝39.66%。
应缴纳的土地增值税＝（25000－17900）×30%＝2130（万元）。
补缴的土地增值税＝2130－600＝1530（万元）。（1分）
不加收滞纳金。（0.5分）
理由：纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。（0.5分）
（本小题5分）甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2023年发生的与我国境内企业相关的部分业务如下：
（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。
（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。
（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。
（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。
（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元，甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
甲公司和乙公司构成关联关系。（0.5分）
理由：双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到25%的规定比例，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上由另一方担保的，双方构成关联关系（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。甲公司为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%。因此，甲公司和乙公司构成关联关系。（1分）
不需要缴纳增值税。（0.5分）
理由：境内单位提供的工程项目在境外的工程监理服务，免征增值税。（0.5分）
不需要进行税务备案。（0.5分）
理由：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）的外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案。（0.5分）
5万美元＝5×7＝35（万元人民币），乙公司支付的担保费20万元低于35万元，也就是低于5万美元，所以不需要进行税务备案。（0.5分）
应代扣代缴的所得税＝10×10%＝1（万元）。
注：乙公司向甲公司分派股息，甲公司（未在我国设立机构场所的非居民企业）就取得的来源于境内的股息所得，适用10%的预提所得税税率，全额缴纳我国企业所得税，税款由支付方乙公司代扣代缴。由于非保本的股息红利不属于增值税征税范围，所以10万元为不含增值税金额，无须作价税分离。
