(本小题14分)位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人。2023年5月经营业务如下:
(1)完成文创产品设计服务,收取服务费价税合计954万元,尚未开具发票。
(2)转让2015年购买的本市区商品房一套,取得含税销售额515万元,购房发票记载的该商品房的购入价为200万元。企业选择简易计税方法计征增值税。
(3)取得流动资金存款利息收入2万元。
(4)购买燃油小汽车1辆自用,取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票,支付含税款项39.55万元。
(5)向境外客户提供广告投放地在境外的广告服务,取得收入200万元。
(6)员工因公境内出差,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单,票价总计4.8万元,燃油附加费总计0.65万元,民航发展基金总计0.54万元。
(7)支付信息技术服务费,取得增值税专用发票注明金额400万元、税额24万元。
(其他相关资料:小汽车车船税年税额480元/辆;该企业符合增值税进项税额加计抵减条件,上期末加计抵减额余额为0;员工与该企业签订了劳动合同)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
业务(3)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由:存款利息收入不征收增值税。(1分)
业务(4)应缴纳的车辆购置税=39.55÷(1+13%)×10%=3.5(万元)。(1分)
业务(4)2023年应缴纳的车船税=480÷12×8=320(元)。(1分)
业务(5)不需要缴纳增值税。(0.5分)
理由:向境外单位提供广告投放地在境外的广告服务免征增值税。(1分)
业务(6)可以抵扣进项税额。(0.5分)
理由:与企业签订了劳动合同的员工发生的国内旅客运输服务,取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,可以抵扣进项税额。(1分)
5月应缴纳的城市维护建设税=38.55×7%=2.7(万元)。(1分)
5月应缴纳的教育费附加=38.55×3%=1.16(万元)。(1分)
5月应缴纳的地方教育附加=38.55×2%=0.77(万元)。(1分)
或者:5月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=38.55×(7%+3%+2%)=4.63(万元)。(3分)