题目
[单选题]记账本位币为人民币的中国企业取得的境外销售所得已按外币计算缴纳境外所得税，在以人民币计算可抵免的境外税额时，应采用的汇率是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：企业取得的境外所得已直接缴纳和间接负担的税额为人民币以外货币的，在以人民币计算可予抵免的境外税额时，凡企业记账本位币为人民币的，应按企业就该项境外所得记入账内时使用的人民币汇率进行换算。
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本题来源：2024年注会《税法》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]某烟草批发公司（增值税一般纳税人）2024年6月向零售商批发A牌卷烟2000条，开具的增值税专用发票上注明销售额50万元；向零售商批发B牌卷烟4000条，开具的普通发票上注明含税销售额90.4万元；同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟600条，取得零售价总计33.9万元；当月允许抵扣的进项税额为19.6万元。卷烟批发环节消费税从价税税率为11%，从量税税率为0.005元/支。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：应缴纳的增值税＝50×13%＋90.4÷（1＋13%）×13%＋33.9÷（1＋13%）×13%－19.6＝1.2（万元）。卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税，应缴纳的消费税＝[500000×11%＋2000×200×0.005＋904000÷（1＋13%）×11%＋4000×200×0.005]÷10000＝14.9（万元）。该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计＝1.2＋14.9＝16.1（万元）。
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第2题
[单选题]居民个人李某2023年12月通过深港通购买了境内某公司在香港联交所上市的H股股票。2024年3月，该公司向李某分配上年度H股股息2000元。该公司对此笔股息应代扣代缴的个人所得税为（ ）元。答案解析
答案：
C
答案解析：应代扣代缴的个人所得税＝2000×20%＝400（元）。
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第3题
[单选题]2024年2月5日，甲汽车4S店向陈某销售一辆符合技术要求的7座“换电模式”纯电动小轿车，小轿车整机零售价71.19万元。甲汽车4S店向陈某销售该“换电模式”纯电动小轿车时，不含动力电池的汽车与动力电池已分别核算销售额并分别开具发票，陈某取得不含动力电池的汽车机动车销售统一发票载明不含税价格为45万元。陈某购置该“换电模式”纯电动小轿车应缴纳车辆购置税（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：购置“换电模式”新能源汽车，动力电池与不含动力电池的新能源汽车分别核算销售额并分别开具发票的，以不含动力电池的新能源汽车取得的机动车销售统一发票载明的不含税价“45万元”作为车辆购置税计税依据。同时，购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免缴车辆购置税，但座位数≤9座的新能源乘用车免税额不得超过3万元。陈某购置该“换电模式”纯电动小轿车应缴纳车辆购置税＝45×10%-3＝1.5（万元）。
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第4题
[单选题]下列财产中，可以作为纳税抵押品的是（ ）。答案解析
答案：
B
答案解析：选项ACD，土地所有权，所有权、使用权不明或者有争议的财产，依法被查封、扣押、监管的财产，均不得作为纳税抵押品。
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第5题
[不定项选择题]下列关于增值税专用发票开具的表述中，符合税法规定的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：选项A，商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。选项C，纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
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