题目
[不定项选择题]2023年1月1日，甲公司销售一批产品，并同时约定该批产品质量保证条款，该条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，则发生的修理费为销售收入的3%；如果发生较大的质量问题，则发生的修理费为销售收入的5%。根据甲公司的预测，本年度销售的产品中，估计有75%不会发生质量问题，有15%将发生较小质量问题，有10%将发生较大质量问题。甲公司2023年销售收入为4000万元，当年未发生修理费用。该公司提供的上述质量保证服务属于法定质保，不构成单项履约义务。甲公司适用的所得税税率为25%，税法规定产品保修费用于实际发生时允许税前扣除。已知2023年1月1日“预计负债——产品质量保证”期初余额为0，“递延所得税资产”期初余额为0。假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：
甲公司应确认“预计负债——产品质量保证”的金额=4000×（75%×0+15%×3%+10%×5%）=38（万元），应确认“递延所得税资产”的金额=38×25%=9.5（万元）。相关会计分录如下：
借：主营业务成本38
贷：预计负债——产品质量保证38
借：递延所得税资产9.5
贷：所得税费用9.5
因此影响损益的金额=9.5-38=-28.5（万元）。综上所述，选项A、B、D当选。
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本题来源：2024年注会《会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司是乙公司的母公司，2022年1月1日，甲公司以银行存款8000万元从本集团外部购入丙公司60%的股权，有权力主导丙公司的相关活动并获得可变回报。购买日丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按10年、直线法摊销，预计净残值为零。2024年1月1日，乙公司购入甲公司所持丙公司的60%股权，实际支付款项10000万元。2022年1月1日至2023年12月31日，丙公司实现的净利润为2000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司2024年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：同一控制下的企业合并，应当在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本；2022年1月1日，甲公司（母公司）外购丙公司产生商誉=8000-13000×60%=200（万元）；2024年1月1日，甲公司（母公司）应享有丙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产账面价值=[13000-（2000÷10×2）+2000]×60%=8760（万元），则乙公司2024年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本=8760+200=8960（万元），选项B当选。
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第2题
[单选题]甲公司为房地产开发企业，2023年12月31日将一栋已到租赁期的办公楼收回后计划用于出售，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该办公楼系甲公司于2020年12月末建造完成并开始出租，原价为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。收回日办公楼的公允价值为1600万元，办公楼转换后的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货的入账价值=投资性房地产的账面价值=1500-（1500-30）÷20×3=1279.5（万元），选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于嵌入衍生工具的表述中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：一项混合合同中的多项嵌入衍生工具通常应视同为一项工具处理，但是，归类为权益的嵌入衍生工具应与归类为资产或负债的嵌入衍生工具分开核算，选项A当选；如果某工具是衍生工具与其他非衍生工具“合成”或“拼成”的，那么其中的衍生工具不能视为嵌入衍生工具，而应作为单独存在的衍生工具处理，选项C当选；如果主合同并非金融工具确认和计量准则规范的资产，企业对嵌入衍生工具进行会计处理时，应当合理地判断其与主合同的关系，根据其经济特征和风险是否与主合同的经济特征和风险紧密相关，并结合其他条件，决定是否分拆，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]甲公司于2023年1月1日以6480万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的面值为6000万元的5年期、到期还本、按年付息的一般公司债券，该债券票面年利率为5%，实际年利率为4.28%，甲公司管理层将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2023年12月31日，该债券投资公允价值为5500万元，甲公司认为该债券投资预期信用损失显著增加，但未发生信用减值，由此确认预期信用损失准备100万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
2023年1月1日其他债权投资的初始计量金额为6480万元，选项A当选；2023年12月31日摊余成本为6457.34万元（6480+6480×4.28%-6000×5%），选项B当选；甲公司认为该债券投资预期信用损失显著增加，但未发生信用减值，确认预期信用损失准备100万元计入其他综合收益，2024年确认的投资收益276.37（6457.34×4.28%）万元，选项C当选，选项D不当选。相关会计分录如下：
2023年1月1日：
借：其他债权投资——成本6000
其他债权投资——利息调整480
贷：银行存款6480
2023年12月31日：
借：应收利息300
贷：投资收益277.34
其他债权投资——利息调整22.66
借：银行存款300
贷：应收利息300
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动957.34
贷：其他债权投资——公允价值变动957.34
借：信用减值损失100
贷：其他综合收益——信用减值准备100
2024年12月31日：
借：应收利息300
贷：投资收益276.37
其他债权投资——利息调整23.63
借：银行存款300
贷：应收利息300
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第5题
[不定项选择题]下列各项中，构成甲公司关联方的有（ ）。答案解析
答案：
B,C
答案解析：与该企业共同控制合营企业的合营者之间，通常不构成关联方关系，选项A不当选；该企业主要投资个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业，通常构成关联方关系，选项B当选；与该企业受同一母公司控制的其他企业，构成关联方关系，选项C当选；与该企业发生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构，以及与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系，选项D不当选。
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