题目
[单选题]某企业成立于2019年5月,其财务人员于2024年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中,符合税法规定的是(    )。
  • A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
  • B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
  • C.小型微利企业从业人数指标按企业全年的月度平均值确定
  • D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
答案解析
答案: D
答案解析:选项A,适用企业所得税优惠政策的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业;选项B,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标;选项CD,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。
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本题来源:2024年注会《税法》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]根据消费税出口退(免)税的相关规定,下列说法正确的是(    )。
  • A.外贸企业委托外贸企业出口应税消费品不能申请退还消费税
  • B.有出口经营权的生产性企业自营出口自产应税消费品可办理退还消费税
  • C.生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消费品不予办理退还消费税
  • D.除外贸企业外的其他商贸企业委托外贸企业出口应税消费品可申请退还消费税
答案解析
答案: C
答案解析:选项A,外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品,实行免税并退税政策,可申请退还消费税。选项BC,有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品,实行免税不退税政策,依据其实际出口数量免征消费税,不予办理退还消费税。选项D,除生产企业、外贸企业外的其他企业,具体是指一般商贸企业,这类企业委托外贸企业代理出口应税消费品一律不予退(免)税。
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第2题
[单选题]某物流企业拥有大宗商品仓储设施用地8000平方米,自2023年5月1日起,将其中的500平方米出租给乙企业用于存储大宗商品。2023年2月经批准新占用一处耕地6000平方米,用于委托施工企业丙建造仓库。2023年3月经批准新占用一处非耕地3000平方米用于委托施工企业丁建造办公楼。当地城镇土地使用税税额为5元/平方米,耕地占用税税额为8元/平方米。该物流企业2023年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税共计(    )元。
  • A.78520.83
  • B.79250
  • C.92000
  • D.99250
答案解析
答案: B
答案解析:自2023年1月1日起至2027年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地,不在优惠范围内。纳税人新占用非耕地的,自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税;纳税人新占用耕地的,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税,所以2023年2月占用耕地用于建造仓库在2023年不缴纳城镇土地使用税,但需要缴纳耕地占用税。应缴纳城镇土地使用税=8000×5×50%+3000×5×9÷12=31250(元);应缴纳的耕地占用税=6000×8=48000(元);该企业2023年应缴纳的城镇土地使用税和耕地占用税合计=31250+48000=79250(元)。
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第3题
[单选题]关于房产税的征收方法,下列表述中错误的是(    )。
  • A.房产不在同一地方的,应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
  • B.融资租赁的房产,由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税
  • C.处于免收租金期间内的房产,由使用人代缴纳房产税
  • D.对于与地上房屋相连的地下停车场,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税
答案解析
答案: C
答案解析:对出租房产,租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的,免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
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第4题
[单选题]下列有关企业破产清算程序中税收征管的表述,正确的是(    )。
  • A.企业所欠税款对应的滞纳金按照普通破产债权申报
  • B.企业因继续履行合同需要开具发票的,须由税务机关为其代开发票
  • C.企业所欠税款、滞纳金、罚款以实际解缴税款之日为截止日计算确定
  • D.在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间,企业应暂缓缴纳相关税款
答案解析
答案: A
答案解析:选项B,企业因继续履行合同需要开具发票的,管理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者代开发票;选项C,企业所欠税款、滞纳金、罚款,以及因特别纳税调整产生的利息,以人民法院裁定受理破产申请之日为截止日计算确定;选项D,在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间,企业应当接受税务机关的税务管理,履行税法规定的相关义务,破产程序中如发生应税情形,应按规定申报纳税。
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第5题
[组合题]

(本小题5分)居民个人周某为某大学的副教授,儿子就读小学六年级、女儿于2023年10月出生。从3月起,周某每月需支付其名下首套住房贷款3500元。2023年周某的收入与部分支出情况如下:

(1)每月工资10000元,含按国家标准缴纳的“三险一金”1500元。

(2)6月份与一家培训机构签订了半年的劳务合同,合同规定,从7月起每周六为该培训机构授课一次,每次报酬700元,每月为培训机构授课4次。

(3)7月份出版短篇小说取得出版社支付稿酬收入3000元。

(4)8月份拍卖收藏的海外回流文物,拍卖成交价为600000元,不能提供该文物原值凭证。

(其他相关资料:相关专项附加扣除均由周某100%扣除,周某已向单位报送其专项附加扣除信息)

附表:综合所得个人所得税税率表

级数

全年应纳税所得额

税率(%

速算扣除数

1

不超过36000元的部分

3

0

2

超过36000元至144000元的部分

10

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35

85920

7

超过960000元的部分

45

181920

要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。

答案解析
[要求1]
答案解析:

不能。(0.5分)

理由:住房贷款利息支出,在实际发生贷款利息的年度,自贷款合同约定开始还款的当月按照每月1000元的标准定额扣除。(0.5分)

[要求2]
答案解析:

培训机构7月向周某支付报酬时应预扣预缴的个人所得税=(700×4-800)×20%=400(元)。

注:对于劳务报酬所得,属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。

[要求3]
答案解析:出版社7月向周某支付稿酬时应预扣预缴的个人所得税=(3000-800)×70%×20%=308(元)。
[要求4]
答案解析:

周某2023年综合所得的应纳税所得额=10000×12+700×4×(1-20%)×6+3000×(1-20%)×70%-60000-1500×12-2000×12-2000×3-1000×10=17120(元)。

周某2023年应缴纳的个人所得税=17120×3%=513.6(元)。(1分)

[要求5]
答案解析:周某8月份拍卖文物应缴纳的个人所得税=600000×2%=12000(元)。
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