题目
[单选题]甲公司为房地产开发企业，2023年12月31日将一栋已到租赁期的办公楼收回后计划用于出售，甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，该办公楼系甲公司于2020年12月末建造完成并开始出租，原价为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。收回日办公楼的公允价值为1600万元，办公楼转换后的入账价值为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货的入账价值=投资性房地产的账面价值=1500-（1500-30）÷20×3=1279.5（万元），选项B当选。
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本题来源：2024年注会《会计》第一次万人模考
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司持有子公司70%的股权，能够对子公司实施控制。2023年12月1日，甲公司与无关联关系的丙公司签订股权转让协议，拟将所持子公司的所有股权全部转让给丙公司，将在3个月内完成转让。截至2023年12月31日，上述股权转让尚未完成。不考虑其他因素，甲公司在个别资产负债表中应将该项股权投资列示于（ ）科目。答案解析
答案：
C
答案解析：非流动资产同时满足可立即出售和出售极可能发生的条件，应当将其划分为持有待售类别，选项C当选。
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第2题
[单选题]甲公司适用的企业所得税率为25%，2023年6月30日，甲公司以4000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免，2023年度，甲公司实现利润总额1200万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：本题税法上按投资额的10%（400万）税前抵免应纳税额，当年应交税费为1200×25%=300（万元），当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵兔，即超过部分应确认递延所得税资产的金额为400-300=100（万元），甲公司2023年度利润表中应当列报的所得税费用金额为-100万元，选项B当选。
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第3题
[不定项选择题]下列关于嵌入衍生工具的表述中，错误的有（ ）。答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：一项混合合同中的多项嵌入衍生工具通常应视同为一项工具处理，但是，归类为权益的嵌入衍生工具应与归类为资产或负债的嵌入衍生工具分开核算，选项A当选；如果某工具是衍生工具与其他非衍生工具“合成”或“拼成”的，那么其中的衍生工具不能视为嵌入衍生工具，而应作为单独存在的衍生工具处理，选项C当选；如果主合同并非金融工具确认和计量准则规范的资产，企业对嵌入衍生工具进行会计处理时，应当合理地判断其与主合同的关系，根据其经济特征和风险是否与主合同的经济特征和风险紧密相关，并结合其他条件，决定是否分拆，选项D当选。
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第4题
[不定项选择题]2023年9月30日，甲公司与乙公司签订合同，约定自2023年10月1日起为乙公司的一只股票型基金提供资产管理服务，合同期限是两年。甲公司所能获得的报酬包括两部分：（1）每季度末按该基金净值的2%收取管理费，该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回；（2）该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司。2023年12月31日，该基金的净值为16亿元，甲公司重新估计相关因素后，认定影响该季度管理费用收入的不确定性因素已消除。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的有（ ）。答案解析
答案：
B,D
答案解析：甲公司在该项合同中收取的管理费和业绩奖励的金额都受到股票价格波动的影响（影响基金净值），均为可变对价，选项A不当选；由于管理费收入是每季度末按该基金净值的2%收取的，且该管理费不会因基金净值的后续变化而调整或被要求退回，即影响该季度管理费收入金额的不确定性已经消除，则甲公司2023年12月31日应确认管理费收入＝160000×2%＝3200（万元），选项C不当选，选项D当选；由于第二项报酬的条件是：该基金若是在两年内累计回报超过20%，则超额回报部分的25%将作为业绩奖励给予甲公司，即业绩奖励收入仍然会受到基金未来累计回报的影响，有关将可变对价计入交易价格的限制条件仍然没有得到满足，则甲公司2023年不应确认业绩奖励的收入，选项B当选。
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第5题
[不定项选择题]甲公司2023年发生了以下交易或事项：（1）甲公司需要购置一套环保设备，但是由于资金不足，按照有关规定向政府提出200万元的补助申请，政府同意该申请，并拨付款项；（2）甲公司取得政府提供的租金扶持补贴款30万元；（3）甲公司收到当地政府的投资款项3500万元；（4）政府本期免征甲公司增值税65万元。甲公司对政府补助均采用总额法核算，不考虑其他因素。下列说法正确的有（ ）。答案解析
答案：
A,D
答案解析：购置环保设备取得的财政拨款属于与资产相关的政府补助，选项A当选；政府提供的租金扶持补贴款弥补的是企业相关期间的租赁成本费用，属于与收益相关的政府补助，选项B不当选；接受政府投资属于政府对甲公司的资本性投入，不属于政府补助，选项C不当选；免征增值税属于政府导向的税收优惠，不涉及资产的直接转移，因此不属于政府补助，选项D当选。
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