甲公司应确认“预计负债——产品质量保证”的金额=4000×（75%×0+15%×3%+10%×5%）=38（万元），应确认“递延所得税资产”的金额=38×25%=9.5（万元）。相关会计分录如下：
借：主营业务成本38
贷：预计负债——产品质量保证38
借：递延所得税资产9.5
贷：所得税费用9.5
因此影响损益的金额=9.5-38=-28.5（万元）。综上所述，选项A、B、D当选。
2020年至2023年，甲公司发生的有关交易或事项如下：
（1）2020年1月1日，甲公司与乙公司签订设备租赁协议，甲公司向乙公司租入一台生产设备，该设备尚可使用10年，租赁期限为2020年1月1日至2022年12月31日，年租金以20万元和按照10元/吨乘以甲公司使用该设备的产出量计算的租金两者孰高确定，于每年年末收取。甲公司预计租赁期内每年使用该设备的产出量分别为2万吨、2.1万吨和2.2万吨。设备租赁到期时，甲公司可选择按照当时的市场价格续租，或选择以60万元的价格购买该设备。甲公司租入该设备用于生产，且当年生产的产品于当年全部实现销售。甲公司管理层能够合理确定租赁到期时将行使购买选择权。
2020年1月1日，乙公司出租设备的内含报酬率为5%。
2023年1月1日，甲公司行使了购买选择权，以60万元的价格购买该设备。
（2）2023年12月31日，由于资金需求，甲公司出售并租回该设备，出售价款150万元与该设备公允价值相等，已收存银行。出售并租回当日，该设备已发生6万元的折旧，设备租回期限为3年，租赁期内每年支付租金12万元。该交易中设备的转让满足收入准则中控制权转移的条件。
其他资料：（1）（P/F，5%，3）=0.8638；（P/A，5%，3）=2.7232。（2）本题不考虑租赁资产减值、净残值、相关税费及其他因素。
本要求共4分。
①根据本题设备租赁协议约定的年租金安排，实质固定付款额为20万元/年，应包含在租赁负债的初始计量中；根据未来实际产量计算的租金超过20万元的部分属于并非取决于指数或比率的可变租赁付款额，应在实际发生时计入当期损益或相关资产成本，无需计入租赁负债；合理确定将行使购买选择权的行权价格应包含在租赁负债中。（1分）
②租赁负债的初始入账金额=20×（P/A，5%，3）+60×（P/F，5%，3）=20×2.7232+60×0.8638=106.29（万元）。（1分）
③使用权资产的初始确认金额为106.29万元，2020年使用权资产应计提的折旧金额=106.29÷10=10.63（万元）。（1分）
④相关会计分录如下：
借：使用权资产106.29
租赁负债——未确认融资费用13.71
贷：租赁负债——租赁付款额（20×3+60）120（0.5分）
借：制造费用10.63
贷：使用权资产累计折旧10.63（0.5分）
本要求共1分。
①甲公司2020年12月31日租赁负债的账面价值=106.29+106.29×5%-20=91.60（万元）。（0.5分）
②甲公司租赁设备对2020年度利润总额的影响金额=10.63+106.29×5%=15.94（万元）。（0.5分）
本要求共4分。
①甲公司2023年12月31日售后租回业务的会计处理原则：由于该交易中设备的转让满足收入准则中控制权转移的条件，故该售后租回交易中的资产转让属于销售，甲公司（即卖方兼承租人）应按原资产账面价值中与租回获得的使用权资产有关的部分，计量售后租回的使用权资产，并仅就转让至买方兼出租人的权利确认相关利得或损失。（1分）
②租赁负债=12×（P/A，5%，3）=32.68（万元）；（1分）
使用权资产=（106.29-10.63×3-6）×32.68÷150=14.90（万元）；（1分）
该业务对营业利润的影响金额=[150-（106.29-10.63×3-6）]×（1-32.68÷150）=63.82（万元）。（1分）
甲公司及其子公司2021年至2023年进行的有关资本运作、销售等交易或事项如下：
（1）2021年9月，甲公司与乙公司控股股东P公司签订协议，约定以发行甲公司股份为对价购买P公司持有的乙公司70%股权（不属于反向购买）。
甲公司于2021年12月31日向P公司发行1.2亿股，每股9元。当日甲公司股票收盘价为每股10元（公允价值）；交易各方于当日办理了乙公司股权过户登记手续，甲公司对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元（有关可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。
乙公司2021年12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积23000万元、未分配利润27000万元。
该项交易中，甲公司以银行存款支付法律、评估等中介机构费用800万元。
协议约定，P公司承诺本次交易完成后的2022、2023和2024年三个会计年度乙公司实现的净利润分别不低于10000万元、12000万元和20000万元。乙公司实现的净利润低于上述承诺利润的，P公司将按照出售股权比例乘以利润差额的金额，以现金的方式对甲公司进行补偿。甲公司认为乙公司在2022年至2024年期间基本能够实现承诺利润，发生业绩补偿的可能性较小。
（2）2022年4月，甲公司自乙公司购入一批W商品并拟对外出售，乙公司该批商品的成本为250万元，售价为300万元。至年末，甲公司已对外销售该批商品的40%，但尚未向乙公司支付货款。乙公司按5%计提坏账准备。
（3）乙公司2022年实现净利润5000万元，较原承诺利润少5000万元。2022年年末，根据乙公司利润实现情况及市场预期，甲公司估计乙公司未实现承诺利润是暂时性的，2023年、2024年仍能够完成承诺利润；经测试该时点商誉未发生减值。
（4）2022年12月31日，甲公司向乙公司出售一栋房屋，该房屋在甲公司的账面价值为800万元，出售给乙公司的价格是1160万元。乙公司取得后作为管理用房，预计未来仍可使用12年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
2023年2月10日，甲公司收到P公司2022年业绩补偿款3500万元。
截至2023年12月31日，甲公司原自乙公司购入的W商品累计已有80%对外出售，货款仍未支付。乙公司按20%计提坏账准备。
乙公司2023年实现净利润12000万元，12月31日账面所有者权益构成为：实收资本40000万元、资本公积60000万元、盈余公积24700万元、未分配利润42300万元。
其他有关资料：
本题中甲公司与乙公司、P公司在并购交易发生前不存在关联关系；本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积；不考虑相关税费和其他因素。
本要求共3.5分。
①甲公司对乙公司的合并属于非同一控制下企业合并。（0.5分）
理由：甲公司与乙公司、P公司在本次并购前不存在关联关系。（0.5分）
②合并成本=12000×10=120000（万元）；（0.5分）
合并商誉=120000-150000×70%=15000（万元）。（0.5分）
相关会计分录如下：
借：长期股权投资120000
贷：股本12000
资本公积108000（1分）
借：管理费用800
贷：银行存款800（0.5分）
本要求共4分。
①会计处理：甲公司应将预期可能取得的补偿款计入预期获得年度（2022年）损益。（1分）
理由：该部分金额是企业合并交易中的或有对价，因不属于购买日12个月内可以对企业合并成本进行调整的因素，应当计入预期取得当期损益。（1分）
②相关会计分录如下：
借：交易性金融资产[（10000-5000）×70%]3500
贷：公允价值变动损益3500（1分）
2023年2月：
借：银行存款3500
贷：交易性金融资产3500（1分）
本要求共8.5分。
借：年初未分配利润360（1160-800）
贷：固定资产360（0.5分）
借：固定资产30
贷：管理费用30（0.5分）
借：应付账款300
贷：应收账款300（0.5分）
借：应收账款15
贷：年初未分配利润15（0.5分）
借：应收账款（300×20%-15）45
贷：信用减值损失45（0.5分）
借：年初未分配利润（15×30%）4.5
贷：少数股东权益4.5（0.5分）
借：少数股东损益（45×30%）13.5
贷：少数股东权益13.5（0.5分）
借：年初未分配利润30
贷：营业成本20
存货10（1分）
借：少数股东权益（50×60%×30%）9
贷：年初未分配利润9（0.5分）
借：少数股东损益（50×40%×30%）6
贷：少数股东权益6（0.5分）
借：长期股权投资[（5000+12000）×70%]11900
贷：投资收益8400
年初未分配利润3500（1分）
借：实收资本40000
资本公积60000
盈余公积24700
未分配利润42300
商誉15000
贷：长期股权投资131900
少数股东权益50100（1分）
借：投资收益8400
少数股东损益3600
年初未分配利润（27000+5000-500）31500
贷：提取盈余公积1200
年末未分配利润42300（1分）
