题目
[不定项选择题]（2024 年新增知识点）下列交易或事项中，应确认递延所得税的有（ ）。答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：如果无形资产的确认不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税会计准则的规定，不确认该暂时性差异的所得税影响，选项A 不当选；承租人在租赁期开始日初始确认租赁负债并计入使用权资产的租赁交易和因存在弃置义务而确认预计负债并计入相关资产成本的交易不适用上述豁免初始确认递延所得税负债和递延所得税资产的规定，选项B、C 当选；非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方资产、负债账面价值与计税基础产生的暂时性差异确认递延所得税，选项D 当选。
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本题来源：第十七章 奇兵制胜练习题
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拓展练习
第1题
[单选题]甲公司2023 年发生3 500 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。甲公司是空调生产企业，按税法规定，该企业广告费不超过当年销售收入15% 的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。甲公司2023 年度实现销售收入20 000 万元。2023 年12 月31 日，甲公司因广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。答案解析
答案：
A
答案解析：因按照税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15% 的部分允许税前扣除，当期可予以税前扣除的金额为3 000 万元（20 000×15%）。当期不予税前扣除的500 万元（3 500 － 3 000）可以在以后纳税年度结转扣除，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产125 万元（500×25%）。选项A 当选。
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第2题
[单选题]甲公司于2023 年12 月1 日将收到的与资产相关的政府补助1 000 万元确认为递延收益，至2023 年12 月31 日相关资产尚未达到预定可使用状态，预计相关资产按10 年计提折旧，预计净残值为0。假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。甲公司2023 年12 月31 日递延收益的计税基础为（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。2023 年12 月31 日，递延收益的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额＝ 1 000 － 1 000 ＝ 0。选项B 当选。
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第3题
[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%。2022 年12 月31 日，因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产100 万元；2023 年度甲公司实际发生工资薪金支出为10 000 万元，本期全部发放，发生职工教育经费600 万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8% 的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2023 年12 月31 日下列会计处理中正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：2022 年超过扣除限额的职工教育经费＝ 100÷25% ＝ 400（万元），该部分可以在以后年度结转扣除；2023 年按税法规定可税前扣除的职工教育经费＝ 10 000×8% ＝ 800（万元），故当期实际发生的600 万元可全额扣除，2022 年超过税前扣除限额的部分可以在本期扣除200 万元，所以2023 年应转回递延所得税资产＝ 200×25% ＝ 50（万元），选项D 当选。
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第4题
[不定项选择题]下列各项负债中，计税基础为零的有（ ）。答案解析
答案：
C,D
答案解析：因税收罚款确认的其他应付款无论是否支付，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值，选项A不当选；从银行取得的短期借款不影响损益，计税基础与账面价值相等，选项B不当选；因奖励积分确认的合同负债和因合同违约确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0，选项C、D当选。
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