甲公司系增值税一般纳税人。于2021年1月1日购入一项生产设备,增值税专用发票上注明的价款为1200万元,增值税税额为156万元。甲公司预计该固定资产使用年限为5年,预计净残值为50万元。根据与该生产设备有关经济利益的预期消耗方式,确定采用双倍余额递减法对该生产设备计提折旧。不考虑其他因素,甲公司2021年度应计提的折旧额为( )万元。
甲公司2021年应计提的折旧额=1200÷5×2÷12×11=440(万元),选项B当选。
2021年4月5日,某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划,为开展某项科学研究项目,向主管财政部门申请财政授权支付用款额度30万元。5月1日,经财政部门审核后,采用财政授权支付方式下达了26万元用款额度。5月5日,该政府单位收到了代理银行转来的“授权支付到账通知书”。该政府单位5月5日的有关会计处理中,不正确的有( )。
该政府单位5月5日正确的会计处理为:
借:零余额账户用款额度26
贷:财政拨款收入26
借:资金结存——零余额账户用款额度26
贷:财政拨款预算收入26
综上,选项A、B会计处理正确;选项C、D会计处理不正确,当选。
甲公司是一家零售商,2021年1月1日,甲公司与某大型商场签订商铺租赁合同,从其商场租入一间商铺用于零售经营。租赁合同相关资料如下:
(1)自合同签订日起,租赁期为10年。每年租金为260万元,于每年年末支付。如果甲公司能够在每年年末最后一天及时付款,则减少租金10万元。
(2)租赁期届满时,甲公司有权按照每年260万元续租5年。
(3)租赁期内,如果甲公司每年商品销售收入达到或超过10000万元,还需支付经营分享收入100万元。
(4)预计租赁期结束商铺恢复最初状态将发生成本60万元。
(5)甲公司为租赁该商铺发生初始直接费用40万元,已银行付讫。
(6)甲公司预计每年能够按时支付租金,且在租赁开始日经评估后认为能够合理预期将行使续租选择权,并对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧,预计净残值为0。
(7)其他有关资料:
第一,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为6%。年金现值系数:(P/A,6%,15)=9.7122,(P/A,6%,14)=9.2950,(P/A,6%,10)=7.3601,(P/A,6%,9)=6.8017;复利现值系数:(P/F,6%,15)=0.4173,(P/F,6%,14)=0.4423,(P/F,6%,10)=0.5584,(P/F,6%,9)=0.5919。
第二,本题不考虑税费及其他因素,以上涉及需要支付的款项均以银行存款支付。
要求:
(2分,判断1分,理由1分)
判断:租赁期为15年。
理由:在租赁期开始日,甲公司(承租人)评估后认为可以合理确定将行使续租选择权,因此,租赁期确定为15年。
(1分,分录1分)
借:销售费用100
贷:银行存款100
(4分,计算2分,分录2分)
租赁负债的初始入账金额=(260-10)×(P/A,6%,15)=250×9.7122=2428.05(万元)
使用权资产的成本=40+(260-10)×(P/A,6%,15)+60×(P/F,6%,15)=2493.09(万元)
借:使用权资产2493.09
租赁负债——未确认融资费用 1321.95
贷:租赁负债——租赁付款额3750
银行存款 40
预计负债 [60×(P/F,6%,15)]25.04
(1分,计算1分)
甲公司2021年度使用权资产的折旧额=2493.09÷15=166.21(万元)
(2分,计算1分,分录1分)
甲公司2021年度租赁负债的利息费用=2428.05×6%=145.68(万元)
借:财务费用145.68
贷:租赁负债——未确认融资费用145.68