题目
[单选题]甲公司与乙公司不存在关联方关系，均为增值税一般纳税人。2022年3月1日，甲公司以一项专利权换入乙公司的一台动产设备并作为固定资产管理。换出专利权的账面原价为40万元，累计摊销16万元，税务机关核定专利权免征增值税；换入固定资产可抵扣的增值税税额为2.6万元，甲公司向乙公司收取补价1万元。交换当日双方已办妥资产所有权的转让手续，假设该项交易不具有商业实质且不考虑除增值税以外的其他相关税费。甲公司换入固定资产的入账价值是（ ）万元。答案解析
答案：
B
答案解析：
甲公司换入固定资产的入账价值＝40-16-1-2.6=20.4（万元），选项B当选。
甲公司会计分录：
借：固定资产20.4
累计摊销16
应交税费——应交增值税（进项税额）2.6
银行存款1
贷：无形资产40
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本题来源：2024年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（一）
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拓展练习
第1题
[单选题]2021年10月1日甲公司购入一批存货用于公司产品的生产，该批存货的价格为50万元，发生相关运输费2万元、装卸费3万元，款项均已支付。截止2021年12月31日，甲公司该批存货计提存货跌价准备后的账面价值为48万元。税法规定，企业的资产在发生实质性损失时可予以税前扣除。不考虑其他因素，甲公司因该事项产生暂时性差异的金额为（ ）万元。答案解析
答案：
D
答案解析：甲公司该批存货计提的存货跌价准备不符合发生实质性损失的条件，在计算计税基础时不应扣除。甲公司该批存货的计税基础＝50＋2＋3＝55（万元），账面价值为48万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异7万元（55－48）。选项D当选。
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第2题
[单选题]甲公司是一家空调零售商。2021年度，甲公司共对外销售空调1500台，每台价格0.5万元，合同价款共计750万元。甲公司在销售广告中承诺，若在3个月之内，因非人为原因导致空调出现故障的，消费者可申请退货、全额退款；若在6个月之内，因非人为原因导致空调出现故障的，消费者可申请退货、退款50%。甲公司根据以往经验估计，预计在未来3个月之内发生退货的可能性为3%；在6个月之内发生退货的可能性为7%；在未来6个月之内不退货的可能性为90%。不考虑其他因素，甲公司2021年度估计的销售空调的交易价格为（ ）万元。答案解析
答案：
C
答案解析：销售空调的交易价格=750×90%（估计可收回的收入90%）+0×3%（估计因退货不可收回的收入）+750/2×7%（估计因退货可收回的收入）=701.25（万元）。
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第3题
[单选题]甲公司管理层决定发行公司债券，所筹集资金专门用于建造生产线。2021年1月1日，甲公司委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券。该债券面值总额为8000万元，票面年利率为4.5%，实际年利率为5.64%，每年年末支付当年利息，到期后按面值偿还本金。2021年1月1日，生产线开始动工，并于当年1月1日、9月6日分别支付给建造承包商工程款3000万元、4567万元。2021年12月31日，所建造生产线尚未达到预定可使用状态。2021年闲置资金产生的短期投资收益为100万元。假定不考虑与发行公司债券相关的交易费用。2021年甲公司应予以资本化的利息金额为（ ）万元。
答案解析
答案：
A
答案解析：
2021年应予以资本化的利息金额=7755×5.64%-100=337.38（万元）。
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第4题
[不定项选择题]下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
房地产转换属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而对其采用新的会计政策，选项B不当选；无形资产使用寿命的复核属于会计估计变更，选项C不当选。
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第5题
[判断题]企业在将取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理时，如果先收到补助再购建长期资产，则应当将收到的补助计入递延收益。（ ）
答案解析
答案：
A
答案解析：本题表述正确。
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