题目
[组合题]甲公司为增值税一般纳税人，主要从事酒类产品的生产和销售业务，2023年有关经营情况如下：（1）销售酒共取得收入9 000万元，转让使用过的设备取得收入600万元，盘盈取得收入50万元，出租房产取得收入200万元。（2）发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1 000万元，以前年度符合条件的广告费和业务宣传费累计结转金额为395万元。（3）6月，甲公司向非金融企业借入流动资金200万元，期限6个月，年利率为9%。（4）实际缴纳增值税200万元和消费税300万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计60万元，缴纳印花税6万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；金融企业同期同类贷款年利率为4.2%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。[要求1]甲公司2023年度取得的下列收入中，应计入收入总额的是（ ）。
[要求2]在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的广告费和业务宣传费支出是（ ）万元。
[要求3]在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，下列计算准予扣除的借款利息支出的算式中，正确的是（ ）。
[要求4]在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，缴纳的下列税费中，准予扣除的是（ ）。
- A、增值税200万元
- B、消费税300万元
- C、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加60万元
- D、印花税6万元
答案解析
[要求1]
答案：
A,B,C,D
答案解析：企业所得税意义上的收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括应税收入、不征税收入和免税收入。选项ABCD均应计入收入总额。
[要求2]
答案：
A
答案解析：（1）计入销售（营业）收入作为广告费和业务宣传费限额计算基数的只有：主营业务收入（销售酒取得收入9 000万元）、其他业务收入（出租房产取得收入200万元）和视同销售收入。因此销售（营业）收入＝9 000＋200＝9 200（万元）；（2）广告费和业务宣传费的扣除限额为当年销售（营业）收入的15%：（9 000＋200）×15%＝1 380（万元）；（3）本年待扣除的金额＝本年发生的广告费和业务宣传费＋上年度结转未扣除的广告费和业务宣传费＝1 000＋395＝1 395（万元）；（4）扣除限额1 380万元＜待扣除金额1 395万元，按扣除限额1 380万元扣除，未扣除的15万元结转以后年度扣除。
[要求3]
答案：
B
答案解析：非金融企业向非金融企业借款，不超过按金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，可据实扣除；超过部分不得扣除。（1）实际发生借款利息＝200×9%÷12×6＝9（万元）；（2）按金融企业同期同类贷款利率计算的利息＝200×4.2%÷12×6＝4.2（万元）；（3）4.2万元＜9万元，甲公司2023年度准予扣除的借款利息支出为4.2万元。
[要求4]
答案：
B,C,D
答案解析：企业缴纳的增值税属于价外税，在收到时不计入收入总额，故在缴纳时也不得扣除，因此实际缴纳的增值税税款（选项A）不得在企业所得税税前扣除。
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本题来源：2024《经济法基础》真题（最新解析）
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拓展练习
第1题
[单选题]某炼油厂2024年2月生产汽油5 500吨，其中5 000吨对外销售，2吨用于本单位管理部门车辆使用，3吨用于职工福利，剩余汽油尚未销售使用。已知汽油1吨＝1 388升，汽油消费税税率为1.52元/升。计算该炼油厂当月应缴纳消费税的下列算式中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
D
答案解析：（1）纳税人生产销售应税消费品，于纳税人销售时，按照销售数量（5 000吨）缴纳消费税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的（管理部门、职工福利等），于移送使用时，按照移送使用数量（2吨＋3吨）计算缴纳消费税。（3）该炼油厂当月应缴纳消费税＝（5 000+2+3）×1 388×1.52÷10 000＝1 055.93（万元）。
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第2题
[单选题]根据支付结算法律制度的规定，关于预付卡的下列表述中，正确的是（ ）。答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，不得使用信用卡购买预付卡或对其进行充值；选项B，记名预付卡不得设置有效期；选项D，单张记名预付卡的资金限额不得超过5 000元，单张不记名预付卡的资金限额不得超过1 000元。
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第3题
[单选题]根据会计法律制度的规定，（ ）应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。答案解析
答案：
A
答案解析：单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。
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第4题
[单选题]根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年（ ）内办理汇算清缴。答案解析
答案：
C
答案解析：
居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。
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