针对上述第（1）至第（5）项，逐项指出 ABC 会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第 5101 号——业务质量管理》和 《会计师事务所质量管理准则第 5102 号——项目质量复核》的相关规定，如违反，简要说明理由。
（1）违反。事务所应确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员 / 主要负责人 / 首席合伙人沟通。
（2）违反。应当与治理层沟通 / 不能只与管理层沟通。
（3）不违反。
（4）违反。应在全所范围内统一委派项目质量复核人员。
（5）不违反。
下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（ ）。
注册会计师通常运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范 围，例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性，在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师通常将可容忍错报设定为等于或者低于实际执行的重要性，选项 B 当选。
在设计询证函时，注册会计师应当考虑可能影响函证可靠性的因素。下列各项中，通常不会影响函证可靠性的是（ ）。
影响函证可靠性的主要因素包括：（1）函证的方式，选项 B 不当选；（2）以往审计或者类似业务的经验；（3）拟函证信息的性质，选项 A 不当选；（4）选择被询证者的适当性； （5）被询证者易于回函的信息类型，选项 D 不当选。
下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项 D 当选。
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2021 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1） 因在测试材料采购相关控制时发现控制未得到有效执行，A 注册会计师将 材料采购的审计由综合性方案改为实质性方案，并重新编制审计计划工作底稿，删除了被取代的原审计计划的工作底稿。
（2） A 注册会计师在对甲公司的原材料采购业务选取采购订单实施细节测试时，以单笔订单作为抽样单元，将供应商名称作为测试订单的识别特征记录于审计工作底稿中。
（3） A 注册会计师在审计工作底稿归档期间，对审计工作底稿进行交叉索引， 并对审计档案归档工作的完成核对表签字认可。
（4） A 注册会计师在审计工作底稿归档期间收到一份应付账款询证函回函，回函结果与审计报告日前对该项目实施替代程序得出的审计结论一致。A 注册会计师将该回函归入审计工作底稿中，并删除记录替代程序的审计工作底稿。
（5） A 注册会计师根据所内质量检查的要求，在归档后的审计工作底稿中补充记录了审计报告日前项目组讨论的情况。对该事务性变动，A 注册会计师将修改审计工作底稿的理由，以及修改的时间和人员记录于档案变动登记表后，归还了审计档案。
（1）不恰当。A 注册会计师应在审计工作底稿中记录在审计过程中对审计计划作出的 任何重大修改和理由。
（2）不恰当。 对订单而言，供应商名称不具有唯一性，不适合作为识别特征 。
（3）恰当。
（4）不恰当。替代程序是审计报告日前应完成的必要审计程序，相关审计工作底稿不 能删除。
（5）不恰当。还应当记录复核的时间和人员。
