内部环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视，选项 C 不当选；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格，选项 B 不当选；（5）职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务，选项 D 不当选。选项 A 属于被审计单位的风险评估，当选。
下列有关注册会计师拟实施进一步审计程序的总体审计方案的说法中，错误的是（ ）。
综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施）时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项 D 当选。
下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。
初步业务活动包括目的和内容。目的：（1）具备执业所需的独立性和能力；（2）不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项；（3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。内容：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序（选项 C）；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况，与职业道德有关的基本原则包括诚信、客观公正、独立性、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好职业行为（选项 A、B、 D）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。XYZ 公 司和 ABC 会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲公司 2021 年度财务报表审计中遇到下列事项：
（1） 项目合伙人 A 注册会计师担任甲公司 2013 年度至 2015 年度财务报表审 计其他关键审计合伙人，以及 2016 年度和 2017 年度项目合伙人，之后轮换出甲公司审计项目组，未参与 2018 年度至 2020 年度甲公司财务报表审计。
（2） 审计项目组成员 B 将其股票账户借给弟弟使用，在期中审计期间知悉弟 弟通过该账户购买了甲公司股票 5000 股后，督促弟弟立即处置了这些股票。
（3） 审计项目组成员 C 于 2021 年 8 月加入 ABC 会计师事务所，其父亲曾担任甲公司一子公司的董事，于 2021 年 2 月离任。
（4） 甲公司聘请乙公司为其提供合并财务报表系统的优化升级服务。乙公司不 是 ABC 会计师事务所的审计客户。根据乙公司和 ABC 会计师事务所的合作协议，双方共享同一经营战略和客户资源。
（5） 丙公司是甲公司不重要的子公司。2021 年 9 月至 12 月，丙公司会计主管休产假。应丙公司要求，XYZ 公司的 D 高级经理临时借调至丙公司负责该会计主管的相关工作。D 不是甲公司审计项目团队成员。
（6） 2021 年，XYZ 公司的两位经理受邀参加了甲公司为其客户举办的四场线上沙龙，对税务热点进行分享，并根据会议安排为部分与会客户提供了税务咨询服务。这些客户均不是 ABC 会计师事务所的审计客户。
事项 序号 | 是否违反 （违反 /不违反） | 理由 |
（1） | 不违反 | A 注册会计师在五年关键审计合伙人任期内担任甲公司项目合伙人累计未达到三年 / 冷却期应当为连续两年 / 两年冷却期已满 |
（2） | 违反
| 通过审计项目组成员 B 的股票账户购买的甲公司股票，属于 B 持有的甲公司直接经济利益，因自身利益对独立性产生严重不利影响 |
（3） | 违反
| 审计项目组成员的主要近亲属在财务报表涵盖期间担任甲公司子公司的董事，因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生严重不利影响 |
（4） | 违反
| 乙公司被视为 ABC 会计师事务所的网络事务所，应与 ABC 会计师事务所的审计客户保持独立。合并财务报表系统生成的信息对甲公司财务报表影响重大 / 构成财务报告内部控制的主要组成部分，乙公司为甲公司提供该系统优化服务，因自我评价对独立性产生严重的不利影响 |
（5） | 违反
| D 高级经理在借调期内的工作涉及甲公司会计记录和财务报表的编制且不是日常性或机械性的 / 涉及承担管理层职责，因自我评价对独立性产生严重不利影响 |
（6） | 违反
| 甲公司推介了 XYZ 公司的服务 / 属于禁止的商业关系，因自身利益或外在压力对独立性产生严重不利影响 |
