审计证据质量（适当性）越高，需要的审计证据数量（充分性）可能越少，但并不表明审计证据的适当性能直接弥补充分性的不足，选项 C 当选。
下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（ ）。
注册会计师通常运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范 围，例如，在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性，在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师通常将可容忍错报设定为等于或者低于实际执行的重要性，选项 B 当选。
内部环境要素包括：（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；（2）对胜任能力的重视，选项 C 不当选；（3）治理层的参与程度；（4）管理层的理念和经营风格，选项 B 不当选；（5）职权与责任的分配；（6）人力资源政策与实务，选项 D 不当选。选项 A 属于被审计单位的风险评估，当选。
下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
注册会计师应当以书面形式及时向治理层沟通审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷以及注册会计师的独立性，选项 C 当选。
下列有关注册会计师与治理层沟通未更正错报的做法中，正确的有（ ）。
除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报，以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响（选项 C）；在沟通时，注册会计师应当逐项指明重大的未更正错报。注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报（选项 B）；如果存在大量单项不重大的未更正错报，注册会计师可能就未更正错报的笔数和总金额的影响进行沟通，而不是逐笔沟通单项未更正错报的细节（选项 A）；注册会计师还应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（选项 D）。
ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下：
（1） 职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任，并定期与质量管理主管合伙人沟通，由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。
（2） 项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时，应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。
（3） 事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。 对于承接上市实体审计业务的项目合伙人，检查周期为两年；对于其他项目合伙人，检查周期为四年。
（4） 审计分部主管合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管合伙人担任项目合伙人的项目，由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。
（5） 在特殊情形下，如具有适当胜任能力和权威性的人员不足，经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准，项目之间可以在同一年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。
（1）违反。事务所应确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员 / 主要负责人 / 首席合伙人沟通。
（2）违反。应当与治理层沟通 / 不能只与管理层沟通。
（3）不违反。
（4）违反。应在全所范围内统一委派项目质量复核人员。
（5）不违反。
