题目
[单选题]下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中,错误的是(  )。 
  • A.

    对于上市公司而言,预期使用者是指上市公司的全体股东

  • B.

    审计报告的收件人通常为预期使用者 

  • C.

    预期使用者可能是组织,也可能是个人

  • D.

    注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

答案解析
答案: A
答案解析:

一般情况下,注册会计师可能无法识别预期使用审计报告的所有组织和人员,尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。此时,预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者,对于上市公司而言,预期使用者主要是指上市公司的全体股东,除此以外,公司债权人、供应商、顾客、证券监管机构也是预期使用者,选项 A 当选。

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本题来源:2022年注册会计师《审计》真题(2024)
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拓展练习
第1题
[单选题]

下列有关重大错报风险的说法中,错误的是(  )。

  • A.

    财务报表层次和认定层次都可能存在重大错报风险

  • B.

    重大错报风险受财务报表审计影响 

  • C.

    重大错报风险与被审计单位的风险相关 

  • D.

    重大错报风险是由于舞弊或错误导致的风险

答案解析
答案: B
答案解析:

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立于财务报表审计而存在,选项 B 当选。

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第2题
[不定项选择题]下列有关注册会计师对函证的全过程保持控制的说法中,正确的有(  )。
  • A.

    在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上的各项资料进行充分核对

  • B.

    注册会计师需要在询证函中填列回函地址,要求被询证者直接向注册会计师回函 

  • C.

    注册会计师采取跟函方式发送并收回询证函时,需要在整个过程中保持对询证函的控制,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉 

  • D.

    询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出

答案解析
答案: A,B,C,D
答案解析:选项A、B、D属于函证发出前的控制措施,均当选。选项C属于通过跟函方式发出函证时采取的控制措施,当选。
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第3题
[不定项选择题]

下列各项因素中,可能导致财务报表层次重大错报风险的有(  )。

  • A.

    被审计单位信息技术一般控制薄弱 

  • B.

    被审计单位存在具有高度估计不确定性的会计估计 

  • C.

    被审计单位融资能力受限导致持续经营能力存在重大疑虑 

  • D.

    被审计单位管理层承受异常压力 

答案解析
答案: A,C,D
答案解析:

选项 B 仅与会计估计的风险有关,属于认定层次,不当选。 

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第4题
[不定项选择题]下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常需要考虑的有(  )。
  • A.

    以前年度审计中识别出的错报的数量和金额 

  • B.

    重大错报风险的评估结果 

  • C.

    被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求

  • D.

    财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度

答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

确定明显微小错报的临界值时,注册会计师可能考虑以下因素:(1)以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(选项 A);(2)重大错报风险 的评估结果(选项 B);(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望; 4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望(选项 C)。财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度不属于确定明显微小错报临界值时需要考虑的因素,选项 D 不当选。

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第5题
[组合题]

ABC 会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下: 

1) 职业道德主管合伙人、监控与整改合伙人对质量管理体系特定方面的运行承担责任,并定期与质量管理主管合伙人沟通,由质量管理主管合伙人统一向首席合伙人进行报告。 

2) 项目合伙人在执行上市实体财务报表审计业务时,应当与被审计单位管理层或治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的。 

3) 事务所定期对每个项目合伙人选取一项已完成的项目进行业务质量检查。 对于承接上市实体审计业务的项目合伙人,检查周期为两年;对于其他项目合伙人,检查周期为四年。 

4) 审计分部主管合伙人在本分部范围内统一分派项目质量复核人员。审计分部主管合伙人担任项目合伙人的项目,由质量管理主管合伙人负责分派项目质量复核人员。 

5) 在特殊情形下,如具有适当胜任能力和权威性的人员不足,经质量管理主管合伙人和业务主管合伙人批准,项目之间可以在同一年度内交叉实施项目质量复核。该安排应当每年重新评估和批准。

答案解析
[要求1]
答案解析:

1)违反。事务所应确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员,能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员 / 主要负责人 / 首席合伙人沟通。 

2)违反。应当与治理层沟通 / 不能只与管理层沟通。 

3)不违反。 

4)违反。应在全所范围内统一委派项目质量复核人员。 

5)不违反

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